10-122 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

L'exonération a été refusée pour les équipements utilisés dans les activités minières.

Sujet

Évaluation,

Exemptions

Date d'émission

07-07-2010

Juillet 7, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise pour la période allant de mai 2003 à avril 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur général. Ses activités comprennent une division de construction lourde et d'excavation, une division de ponts et une division de chemins de fer. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer des taxes sur certains achats non taxés. Le contribuable soutient que l'évaluation comprend l'équipement qui a été et est encore utilisé pour les sites de puits de gaz, les lignes de collecte et la remise en état exigée par l'État dans et autour des sites miniers, ce qui comprend, sans s'y limiter, la reconstruction des bassins pour les travaux de décapage, le défrichage des terres à décaper et la remise en état des autoroutes.

Le contribuable soutient qu'il s'est vu refuser les exonérations pour les équipements utilisés dans le cadre d'activités minières, telles qu'elles sont détaillées dans les documents suivants Va. Code § 58.1-609.3. Le contribuable soutient qu'il pouvait utiliser le formulaire d'exemption ST-11A fourni par ses clients pour effectuer les achats contestés, et que les projets pour lesquels les achats ont été effectués étaient considérés comme des projets miniers. Le contribuable conteste l'imposition de certains actifs au motif que ces actifs sont utilisés dans le cadre d'activités minières.

DÉTERMINATION

Exploitation minière

En vertu de Va. Code § 58.1-609.3 2 v, "[m]achines, outils et équipements, ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, sont exonérés si la majeure partie de leur utilisation est directement liée au traitement, à la fabrication, au raffinage, à l'extraction ou à la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente. Les dispositions de la présente sous-section ne s'appliquent pas au forage ou à l'extraction de pétrole, de gaz, de gaz naturel et de méthane de houille."

Code de Virginie § 58.1-609.3 12 stipule, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux "matières premières, combustibles, énergie, fournitures, machines ou outils ou pièces de rechange utilisées directement pour le forage, l'extraction ou le traitement du gaz naturel ou du pétrole et la remise en état de la zone du puits ..... Les machines, outils et équipements ou leurs pièces de rechange sont exonérés si la majeure partie de leur utilisation est directement liée au forage, à l'extraction, au raffinage ou au traitement du gaz naturel ou du pétrole en vue de la vente ou de la revente, ou aux activités de remise en état de la zone du puits exigées par la législation fédérale ou de l'État."

Code de Virginie § 58.1-602 définit "utilisé directement":

- Dans le cadre de la fabrication, du traitement, du raffinage ou de la conversion, il s'agit des activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'exploitation minière, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général. Lorsqu'il est utilisé en relation avec l'exploitation minière, il fait référence aux activités spécifiées ci-dessus et, en outre, à toute activité de remise en état du terrain précédemment exploité par la société minière exigée par la loi de l'État ou la loi fédérale.

Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-960 A, "[l]e fait qu'un bien particulier puisse être considéré comme essentiel à la conduite des activités d'extraction ou de traitement des minerais parce que son utilisation est requise soit par la loi soit par nécessité pratique ne signifie pas, en soi, que le bien est utilisé directement dans les opérations d'extraction ou de traitement des minerais."

Conformément aux articles de loi et de règlement mentionnés ci-dessus, l'exemption minière n'est disponible que dans les cas où le bien en question est utilisé directement pour des opérations minières. Le contribuable soutient que les actifs en question sont utilisés dans des opérations minières. Toutefois, le contribuable n'a pas présenté d'éléments de preuve à l'appui de son affirmation selon laquelle les actifs faisant l'objet de l'audit sont utilisés directement dans les opérations minières.

Code de Virginie § 58.1-205 précise "Toute perception d'une taxe par le département est réputée à première vue correct." En outre, les lois accordant des exonérations fiscales sont interprétées strictement à l'encontre du contribuable. Commonwealth c. Community Motor Bus Co, Inc., 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973). Par conséquent, il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte, et le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve qui lui incombe.

Certificat d'exemption

Les certificats d'exonération libèrent "la personne qui prend ce certificat de toute responsabilité pour le paiement ou la perception de la taxe .... ." Voir, Va. Code § 58.1-623 B. Les certificats d'exonération sont utilisés par les clients pour effectuer des achats exonérés de biens meubles corporels auprès de leurs vendeurs.

Le titre 23 VAC 10-210-960 E stipule que "[l]'exemption relative à l'exploitation minière et au traitement des minerais s'étend aux personnes engagées dans toute phase de l'exploitation minière ou du traitement des minerais, à condition que ces activités remplissent les conditions d'exemption énoncées dans les sous-sections A et B de la présente section. Cela implique que les activités soient réalisées sur le site de la mine ou du traitement des minerais ... Les entrepreneurs engagés dans la construction de mines doivent Postuler à ce département pour obtenir une dérogation." [souligné par l'auteur].

En l'espèce, le contribuable soutient qu'il a correctement effectué des achats exonérés de la taxe en utilisant l'attestation d'exonération du formulaire ST-11A de son client. Conformément au titre 23 VAC 10-210-960 E, le contribuable devra demander au ministère l'autorisation d'effectuer des achats exonérés de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération minière. Ainsi, l'exemption minière de son client n'est pas transférable au contribuable, et l'utilisation par le contribuable du certificat d'exemption du client n'est pas correcte.

Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu de réviser l'évaluation. Toutefois, le contribuable aura la possibilité de présenter des preuves à l'appui de son affirmation selon laquelle l'exonération minière s'applique au bien en question. Le contribuable sera contacté par l'équipe de contrôle pour discuter de la réception de la documentation du contribuable. Le contribuable disposera de 30 jours à compter de la date de ce contact pour fournir la documentation à l'équipe d'audit. Sur la base de l'examen de cette documentation, des révisions seront apportées à l'audit si cela se justifie. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, le solde de la cotisation devient immédiatement exigible.

Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable après examen des documents présentés. Le projet de loi mis à jour reflétera les révisions apportées, le cas échéant. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, Attention : *****, 600 E. Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda Foster
        
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-3207687371.P

Décisions du commissaire fiscal