10-119 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable s'est vu imposer la taxe sur les ventes sous-déclarées et les actifs non taxés.

Sujet

Calcul de l'impôt,

Pénalités,

Revenu imposable

Date d'émission

07-01-2010

Juillet 1, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant du mois d'août 2006 au mois de mars 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable, un restaurant, a contacté le département pour demander le remboursement de taxes payées en trop au département. Lors de la vérification de la demande de remboursement, l'auditeur a constaté que le contribuable avait régulièrement commis des erreurs dans le calcul des ventes taxables lors du dépôt de ses déclarations mensuelles de taxe sur les ventes. L'erreur s'est produite lorsque le contribuable a déduit les gratifications volontaires des ventes brutes et les a ensuite déduites une seconde fois, soit dans le calcul des ventes imposables, soit en tant que ventes exonérées. L'auditeur a donc procédé à un audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation afin de déterminer s'il existait une dette fiscale. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer l'impôt sur les ventes sous-déclarées et les actifs non taxés. La pénalité a été appliquée à la taxe perçue et non versée.

Le contribuable n'est pas d'accord avec les calculs de l'auditeur et affirme qu'il n'a pas été tenu compte, lors de l'audit, du trop-perçu d'impôts, de pénalités et d'intérêts versés au département et au commissaire du revenu ***** (la localité "" ). Le contribuable affirme que l'omission de ces crédits représente une double imposition.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1- 633 stipule que tout revendeur tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, des locations ou des achats ... . imposables en vertu du présent chapitre, et tous les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, ainsi que toutes les autres informations pertinentes qui peuvent être demandées par le Commissaire des impôts." L'obligation de tenir des registres est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210- 470.

Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Va. Code § 58.1- 618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale.

Le contribuable ayant constamment commis des erreurs dans le calcul des ventes taxables, le vérificateur a reconstitué la dette fiscale sur la base de l'impôt perçu. Pour déterminer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation payée, le vérificateur a déduit du total de la taxe perçue la taxe sur les repas payée à la localité selon les déclarations de taxe sur les repas déposées par le contribuable. L'auditeur a comparé la taxe sur les ventes perçue et les paiements de taxe effectués selon les registres du département. L'auditeur a divisé les résultats par 5% pour déterminer les ventes imposables pour la période d'audit. L'auditeur a calculé la responsabilité de l'audit en tenant compte de la pénalité, des intérêts et de la remise du concessionnaire.

Dans ce cas, l'auditeur s'est appuyé sur les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes taxables afin de déterminer l'obligation d'audit. Le contribuable n'a fourni aucune documentation ou preuve démontrant que la méthode appliquée en l'espèce est déraisonnable. Sur la base de ce qui précède et en l'absence d'éléments probants contraires, j'estime que la méthode d'audit a été correctement appliquée. En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser l'évaluation de l'audit.

En ce qui concerne les trop-perçus, l'auditeur a constaté que le système comptable du département a ajusté deux déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation, ce qui a donné lieu à un crédit total de ***** (***** et *****). Sur la base des dossiers du ministère, le vérificateur n'a pas été en mesure de confirmer les autres paiements excédentaires réclamés par le contribuable.

En ce qui concerne l'argument du contribuable selon lequel un crédit devrait être accordé lors de la vérification pour les impôts payés en trop à la localité, ces impôts ont été payés à la localité et n'ont pas été versés au département. Par conséquent, le contribuable doit demander à la localité le remboursement de tout impôt qui aurait été payé en trop à cette localité.

CONCLUSION

Sur la base de la détermination ci-dessus, l'évaluation est correcte. Le contribuable reconnaît que le crédit ***** a été appliqué au rapport d'audit final. Selon les dossiers du département, le crédit pour ***** était en suspens et a été appliqué à la facture. Les intérêts accumulés sur les paiements excédentaires seront calculés et appliqués à la dette en cours. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la bibliothèque de politique fiscale du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-3152798174.T

Décisions du commissaire fiscal