Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable était un résident domicilié dans le pays A pour l'année d'imposition.
Sujet
Domicile,
Résidence
Date d'émission
07-01-2010
Juillet 1, 2010
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles des documents fiscaux pour l'année fiscale 2006 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Des informations supplémentaires ont indiqué que le contribuable était titulaire d'un permis de conduire en Virginie et qu'il était également inscrit sur les listes électorales de cet État. Le département a demandé des informations supplémentaires afin de déterminer la résidence du contribuable pour cette année d'imposition. Lorsque des preuves suffisantes n'ont pas été fournies, le département a émis une évaluation. La contribuable fait appel de la cotisation, en soutenant qu'elle est employée par une organisation missionnaire à ***** (pays A) depuis 2004 et qu'elle y a établi son domicile.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Avant 2004, la contribuable était résidente domiciliaire de ***** (État A) lorsqu'elle a accepté un poste dans une église de l'État A. À 2004, elle a vendu son automobile et sa maison dans l'État A et a fait expédier le reste de ses biens personnels dans l'État A ou les a fait entreposer dans cet État.
En juillet 2004, la contribuable s'est installée dans le pays A, où elle a établi un domicile permanent et obtenu un permis de conduire international. Le contribuable est resté employé par l'église dans le pays A jusqu'à 2006 et, en fait, il fait toujours partie du personnel.
Cependant, avant de quitter les États-Unis, le contribuable a établi un certain nombre de liens avec la Virginie en juin 2004 qui pourraient indiquer une intention d'établir son domicile dans le Commonwealth. Alors qu'elle rendait visite à ses parents, qui résidaient en Virginie, elle a désigné un représentant légal pour s'occuper de certaines questions (y compris la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu) pendant qu'elle était à l'étranger. Elle a également ouvert un compte bancaire en Virginie qui était à la disposition du représentant légal et a donné des instructions pour que certains documents fiscaux soient envoyés au représentant légal. En outre, son permis de conduire de l'État A arrivant à expiration, la contribuable a obtenu un permis de conduire de Virginie et s'est inscrite sur les listes électorales de cet État.
L'un des contacts avec Virginia retenus par le contribuable est particulièrement préoccupant. La contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginie en 2004, qu'elle a renouvelé en 2009. La contribuable déclare qu'elle a conservé le permis de conduire de Virginie par commodité pour ses visites régulières aux États-Unis et pour rendre visite à ses parents en Virginie. La contribuable soutient qu'à la lumière des autres faits et circonstances de la présente affaire, ces actions ne sont pas suffisantes pour démontrer qu'elle a établi un domicile en Virginie à l'adresse 2006. Je suis d'accord.
Après avoir examiné tous les éléments de preuve en l'espèce, j'estime que le contribuable était un résident domicilié dans le pays A pour la période imposable 2006. En conséquence, la cotisation en question sera annulée et le paiement précédemment appliqué à la cotisation sera remboursé avec les intérêts applicables.
Bien que le Département reconnaisse la résidence du Contribuable dans le Pays A pour l'année fiscale en question, le Contribuable doit être conscient que des liens continus avec la Virginie, tels que la possession d'un permis de conduire en Virginie, l'utilisation d'une adresse en Virginie pour les documents financiers principaux, ou d'autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginie, continueront probablement à donner lieu à des contacts futurs par le Département en ce qui concerne le lieu du domicile du Contribuable. Voir aussi Document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000) et D.P. 02-149 (12/09/2002). Comme dans toute situation, un changement dans les faits et les circonstances pourrait entraîner une modification de la décision du ministère au cours des années d'imposition suivantes.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Linda Foster
Fiscalité adjointe ; Commissaire
- Linda Foster
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AR/1-3829617034.E
Décisions du commissaire fiscal