Numéro du document
10-112
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les contribuables doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents
Sujet
Domicile, 
Dossiers/retours/paiements, 
Biens meubles corporels, 
Revenu imposable
Date d'émission
07-01-2010


Juillet 1, 2010


Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de vos clients, ***** (les contribuables "" ), pour les années d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 2004 à 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS


Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service selon lesquelles des documents fiscaux pour l'année fiscale 2004 ont été envoyés aux contribuables à une adresse en Virginie. Des informations supplémentaires ont indiqué que les contribuables possédaient un permis de conduire de Virginie et une résidence électorale en Virginie. Sur la base de ces informations, le Département a déterminé que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginie pour les années d'imposition 2004 à 2006 et a émis des avis d'imposition. Les contribuables font appel des évaluations, arguant qu'ils ont déménagé de Virginie à ***** (État A) en 2004, où le mari avait obtenu un emploi permanent à temps plein, et qu'ils ont ensuite déménagé à ***** (Pays A) lorsque le mari y a été muté.

DÉTERMINATION


Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Les contribuables ont effectué un certain nombre d'actions qui indiquent un changement de domicile en dehors de la Virginie. Les contribuables ont déménagé dans l'État A en mars 2004 après que le mari y ait trouvé un emploi. Ils ont mis leur maison en vente, et elle a été vendue en mai 2004. Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A en tant que résidents à temps partiel pour l'année d'imposition 2004. Le mari a été transféré dans le pays A en avril 2004, où les contribuables ont acheté une maison, une voiture et un permis de conduire.

La seule preuve que les contribuables sont restés domiciliés en Virginie pendant les années d'imposition en cause est leur permis de conduire et leur inscription sur les listes électorales de la Virginie. Les contribuables sont retournés en Virginie à l'adresse 2009 lorsque l'emploi du mari dans le pays A a été interrompu de manière inattendue.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir Document public (D.P.) 00151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

Dans ce cas, les contribuables n'ont pas renouvelé leur permis de conduire de Virginia pendant qu'ils vivaient dans l'État A ou dans le pays A. Les contribuables ont informé le Virginia Department of Motor Vehicles (DMV) lorsqu'ils ont vendu un véhicule et expédié le second dans le pays A. Le DMV a informé les contribuables que leur permis de conduire de Virginia serait annulé si certaines mesures n'étaient pas prises avant une date précise. Les contribuables n'ont pris aucune mesure pour maintenir leurs licences en Virginia, mais celles-ci n'ont pas été annulées.

Sur la base des preuves fournies, j'estime que les contribuables ont abandonné leur domicile en Virginie à l'adresse 2004 et ont obtenu des résidences domiciliaires en dehors de la Virginie après avoir déménagé dans l'État A à l'adresse 2004.

Les preuves montrent également que les contribuables possédaient des biens immobiliers locatifs en Virginie pour les années d'imposition en question. En conséquence, les contribuables doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents pour les années d'imposition 2004 à 2006, et pour chaque année d'imposition suivante pour laquelle une déclaration n'a pas été déposée. Les déclarations doivent être soumises dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, les déclarations seront examinées et traitées et les cotisations pour les années d'imposition 2004 à 2006 seront ajustées en conséquence. Si les déclarations ne sont pas reçues dans ce délai, les cotisations seront considérées comme correctes et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Linda Foster
                  Commissaire fiscal adjoint



AR/1-3954882172.E


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46