10-108 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le conjoint est resté domicilié en Virginia.

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements,

Revenu imposable

Date d'émission

06-22-2010

22 juin 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de vos clients, ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, étaient domiciliés en Virginia. En juillet 2006, les contribuables ont acheté une propriété résidentielle à ***** (État A). En octobre 2006, le mari a pris sa retraite et les contribuables ont déménagé à ***** (État A).

L'épouse a renoncé à son inscription sur les listes électorales de Virginia en novembre 2006 et à son permis de conduire de Virginia en février 2007. Le mari a remis son permis de conduire de Virginia et sa carte d'électeur en février 2008. Les contribuables ont acheté de nouveaux véhicules à moteur à l'adresse 2007 et 2009 en les immatriculant en Virginia.

Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia pour l'année d'imposition 2007. Lors du contrôle, le département a déterminé que les contribuables étaient des résidents effectifs et domiciliés en Virginia et a imposé aux contribuables un impôt supplémentaire, des pénalités et des intérêts. Les contribuables font appel de la décision au motif qu'ils ont passé plus de temps dans l'État A et qu'ils estiment avoir démontré leur intention de se domicilier dans l'État A.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. Le domicile d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département doit conclure que le contribuable avait l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Résidence effective

Un contribuable domicilié dans un État autre que Virginia, mais qui passe une grande partie de son temps en Virginia (que ce soit pour des raisons professionnelles ou personnelles) doit conserver des documents permettant de justifier le lieu où il a passé son temps. Un livre de comptes, un journal, un état des dépenses, une feuille de route ou un document similaire dans lequel sont consignées les informations relatives à l'endroit où le contribuable a passé chaque jour de l'année d'imposition. En l'absence d'un tel dossier, le département doit s'appuyer sur les meilleures informations disponibles pour prendre une décision.

Les contribuables soutiennent qu'ils sont devenus résidents de l'État A au cours de l'année d'imposition 2007. Les contribuables ont fourni des relevés de cartes de crédit et leur calendrier personnel pour étayer leur déclaration selon laquelle ils ont passé 137 jours en Virginia, 37 jours dans d'autres États et le reste 191 jours dans l'État A.

Bien que les relevés de cartes de crédit et de cartes de débit soient utiles pour déterminer le nombre de contacts d'un contribuable avec Virginia, ils peuvent ne pas être fiables pour déterminer le nombre précis de jours qu'un contribuable passe en Virginia. Ce manque de fiabilité s'explique par le fait que les vendeurs peuvent ne pas transmettre les transactions le jour même, que les cartes ont plusieurs utilisateurs, que les banques peuvent ne pas enregistrer une transaction le jour même et que, de manière générale, les cartes de crédit ne sont pas utilisées quotidiennement.

Lorsqu'un contribuable ne tient pas de registres suffisants concernant le nombre de jours ou de parties de jours passés en Virginia, les relevés de cartes de crédit et de cartes de débit peuvent être utilisés pour estimer le nombre de jours passés en Virginia par ce contribuable. Dans ce cas, les contribuables ont fourni des déclarations à l'appui de leur affirmation selon laquelle ils ont passé moins de 183 jours en Virginia et n'étaient donc pas des résidents réels au cours de l'année imposable 2007.

Résidence domiciliaire

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Les contribuables ont effectué un certain nombre d'activités pour établir leur domicile dans l'État A. Ils ont acheté une propriété résidentielle dans l'État A en juillet 2006. Ils ont immatriculé un véhicule dans l'État A. L'épouse a obtenu une carte d'électeur de l'État A en novembre 2006 et un permis de conduire de l'État A en février 2007. Les contribuables ont utilisé leur adresse dans l'État A sur leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2007, et ils ont reçu des documents financiers à leur résidence dans l'État A.

Les contribuables ont également exercé des activités compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginia. Ils ont maintenu un lieu de résidence permanent et ont immatriculé des véhicules pendant 2007 et 2009 en Virginia. Le mari a conservé son permis de conduire et sa carte d'électeur de Virginia. Le W-2 du mari a fait état d'une retenue en Virginia et les documents financiers ont été envoyés à la résidence des contribuables en Virginia. Les médecins personnels des contribuables se trouvaient en Virginia.

Les contribuables soutiennent que la maison située en Virginia était à vendre, mais qu'en raison de la faiblesse du marché, ils ont décidé de l'utiliser comme résidence secondaire. Ils indiquent également que le mari attendait son 65e anniversaire pour s'inscrire au permis de conduire de l'État A. N'ayant pas besoin de renouveler son permis l'année suivante, il a obtenu un permis de conduire de l'État A sur le site 2008.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. L'épouse a commencé à abandonner son domicile en Virginia à 2006 et au début de 2007 lorsqu'elle a changé son inscription sur les listes électorales et son permis de conduire pour l'État A. Cependant, l'époux n'a pas pris de mesures suffisantes pour montrer qu'il avait l'intention d'abandonner son domicile en Virginia jusqu'à 2008. En outre, sur un formulaire de demande d'exonération fiscale déposé auprès de l'État A pour l'année fiscale 2009 et signé sous peine de parjure, les contribuables déclarent que l'épouse est devenue résidente permanente de l'État A en juillet 2006, tandis que le mari est devenu résident permanent de l'État A en février 2008.

Sur la base de ce qui précède, j'estime que l'épouse a changé avec succès son domicile pour l'État A pour l'année fiscale 2007. Le mari, quant à lui, est resté domicilié en Virginia.

Code de Virginie § 58.1-326 successions, "si un mari ou une femme est un résident et que l'autre est un non-résident, des impôts séparés doivent être déterminés sur leurs revenus imposables distincts en Virginia sur des formulaires uniques ou séparés qui peuvent être exigés par le ministère, à moins que les deux choisissent de déterminer leur revenu imposable commun en Virginia comme si les deux étaient des résidents." (C'est nous qui soulignons). Les contribuables sont priés de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2007, accompagnée du paiement du solde dû, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre.

Si le contribuable ne dépose pas de déclaration, la cotisation en cours sera maintenue et deviendra exigible. Veuillez envoyer la déclaration demandée ou le paiement de l'évaluation à : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-3997878973.D

Décisions du commissaire fiscal