10-107 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Un changement de domicile peut se produire dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant.

Sujet

Domicile,

Statut de dépôt,

Revenu imposable

Date d'émission

06-22-2010

22 juin 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2005 et 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable et son épouse étaient domiciliés en Virginia. L'épouse est restée domiciliée en Virginia pour s'occuper de sa mère. Elle a également une fille en Virginia.

Le contribuable a acheté une maison, obtenu un permis de conduire et s'est inscrit sur les listes électorales de ***** (État A) à 2001. Il a participé aux élections de l'État A et a immatriculé une voiture dans l'État A. Toutefois, ses parents étant malades, le contribuable est resté résident de Virginia et a rempli des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidentes de Virginia pour les années d'imposition 2001-2004.

En 2005, après le décès de ses parents, le contribuable a acheté une autre maison dans l'Etat A. À cette époque, le contribuable avait cessé d'être membre d'un certain nombre de clubs sociaux de Virginia. Le contribuable a continué à entretenir une maison en Virginia où son épouse est restée résidente. Il a également gardé une voiture immatriculée en Virginia et a continué à consulter un médecin en Virginia.

Le contribuable possède des biens immobiliers locatifs dans plusieurs États, dont la Virginia. Pour les années d'imposition 2005 et 2006, il a rempli une déclaration de revenu de non-résident de Virginia.
déclaration d'impôts.

Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia et a établi un impôt supplémentaire pour les années fiscales 2005 et 2006. Le contribuable soutient qu'il a transféré son domicile dans l'État A à l'adresse 2005.

DÉTERMINATION

Il existe deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, qui sont définies dans la loi sur la protection des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le département doit conclure que le contribuable avait l'intention de retourner à son domicile d'origine.

En l'espèce, le contribuable a effectué un certain nombre d'actions qui correspondent à un changement de domicile. En février 2005, le contribuable a signé un contrat d'achat d'une maison et en avril 2005 il a conclu l'achat. En février 2004, il a renouvelé son permis de conduire de l'État A et l'a renouvelé à nouveau en avril 2007. Il s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A et a participé aux élections de cet État. Il a déposé une déclaration d'impôt sur les biens meubles incorporels de l'État A pour les exercices fiscaux 2005 et 2006 en juin 2009. Le contribuable a déclaré son les revenus de source Virginia sur une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginia pour les années en question.

Parallèlement, le contribuable a maintenu un certain nombre de liens avec Virginia. Il a continué à entretenir un domicile et un véhicule à moteur immatriculé en Virginia. Pour les années fiscales en cause, le contribuable a passé plus de jours en Virginia que dans l'État A. Son épouse est restée résidente en Virginia. Le contribuable a également continué à recevoir un traitement médical de la part de son médecin situé en Virginia.

Le département reconnaît qu'un changement de domicile peut survenir dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Le contribuable a admis avoir conservé son domicile en Virginia pour les années imposables 2001 à 2004 alors qu'il s'occupait de ses parents. Bien qu'il ait continué à entretenir des liens étroits avec Virginia sur 2005 et 2006, je considère que le comportement du contribuable était suffisant pour démontrer son intention de se domicilier dans l'État A, lorsqu'il est retourné dans l'État A après le décès de ses parents. Ainsi, les cotisations pour les années fiscales 2005 et 2006 ont été annulées.

Le service Code de Virginie est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions
concernant cette détermination, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-2933439485.D

Décisions du commissaire fiscal