10-106 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les ventes non taxées de biens meubles corporels et taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés dans les emplois en Virginie.

Sujet

Exemptions,

Biens meubles corporels,

Transactions taxables

Date d'émission

06-18-2010

18 juin 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre envoyée au nom de ***** (le contribuable) dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'égard du contribuable à la suite d'un contrôle portant sur la période allant d'octobre 2004 à octobre 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur en mécanique situé en dehors de la Virginie. Un audit a abouti à l'évaluation de la taxe sur les ventes de biens meubles corporels non taxés et de la taxe d'utilisation sur les achats de biens meubles corporels non taxés utilisés dans les emplois en Virginie.

Le contribuable soutient que certains des achats évalués dans le cadre du contrôle devraient être exonérés de la taxe sur la base de l'exonération des équipements certifiés de contrôle de la pollution prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1- 609.3 9. Le contribuable soutient également que certaines ventes réalisées dans le cadre de l'audit sont exonérées de la taxe sur la base de l'exonération de la revente. En outre, le contribuable demande un crédit pour deux impôts payés en trop.

DÉTERMINATION

Les biens meubles corporels achetés en Virginia sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, y compris les biens meubles corporels utilisés pour éliminer les déchets végétaux et les polluants autres que les équipements désignés comme équipements certifiés de contrôle de la pollution. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 C 2 (sous Taxable). Code de Virginie § 58.1609.3 9 prévoit une exonération pour "[c]es équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés tels que définis à l'article 58.1-3660, à l'exception de tout équipement qui n'a pas été certifié au ministère des impôts par une autorité de certification de l'État en vertu de cet article..." Code de Virginie § 58.1-3660 définit les équipements et installations certifiés de contrôle de la pollution comme étant "tout bien, y compris les biens immobiliers ou personnels, les équipements, les installations ou les dispositifs utilisés principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'atmosphère ou des eaux du Commonwealth. et dont l'autorité de certification de l'État compétente pour ce bien a certifié au ministère des impôts qu'il a été construit, reconstruit, érigé ou acquis en conformité avec le programme ou les exigences de l'État en matière de réduction ou de contrôle de la pollution ou de la contamination de l'eau ou de l'atmosphère." (souligné par l'auteur).

Code de Virginie § 58.1-3660 poursuit en déclarant : "Ces biens comprennent, sans s'y limiter, tout équipement utilisé pour broyer, déchiqueter ou déchiqueter des arbres, des souches, des broussailles et d'autres couvertures végétales en vue de les réutiliser comme paillis, compost, gaz de décharge, gaz synthétique ou naturel récupéré à partir de déchets ou autre combustible, et les équipements utilisés pour collecter, traiter et distribuer du gaz de décharge ou du gaz synthétique ou naturel récupéré à partir de déchets, ou pour produire de l'électricité à partir de ces gaz, que ces biens aient ou non été certifiés au ministère des impôts par une autorité de certification de l'État."

En l'espèce, aucun des équipements en cause n'est utilisé pour broyer, déchiqueter ou pailler des arbres, ni pour collecter, traiter, distribuer ou produire de l'électricité à partir de déchets récupérés. Par conséquent, pour que le bien en question puisse bénéficier de l'exemption au titre de la lutte contre la pollution certifiée, l'autorité de certification de l'État (par exemplele State Air Pollution Control Board) doit avoir certifié au Department of Taxation que l'équipement a été construit, reconstruit, érigé ou acquis en conformité avec le programme ou les exigences de l'État en matière de réduction ou de contrôle de la pollution ou de la contamination de l'eau ou de l'atmosphère. En l'absence d'une telle certification, le bien est imposable.

Pour le chantier n°04-0340, le contribuable a fourni et installé un épurateur conçu pour éliminer les particules transportées dans le flux d'air afin d'éviter qu'elles ne pénètrent dans l'atmosphère. Pour le chantier n°05-0131, le contribuable a fourni et installé un système d'épuration. Pour le chantier n°05-0246, le contribuable a fourni et installé des conduits d'air à haute intensité pour éliminer les vapeurs de traitement. Pour chacun de ces emplois, le contribuable affirme que le bien est destiné à la réduction de la pollution qualifiée sur la base des bons de commande, des permis d'exploitation fédéraux et d'autres informations présentées. Toutefois, cette documentation n'est pas une certification de l'autorité de certification de l'État au ministère de la fiscalité attestant que ces biens sont utilisés principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'air ou de l'eau en Virginie.

En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, toute évaluation d'une taxe par le département des impôts est réputée à première vue correcte. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'avis d'imposition n'est pas valable. Le contribuable n'a pas fourni l'attestation requise par la loi pour exonérer les éléments susmentionnés et n'a donc pas satisfait à la charge de la preuve. Par conséquent, les épurateurs et les conduits déclarés comme équipement de contrôle de la pollution resteront dans l'audit.

- Les autres questions sont abordées ci-dessous.

Job #05-130

Le contribuable demande l'exonération au titre de l'industrie manufacturière pour un ventilateur d'extraction et des conduits installés pour éliminer les fumées provenant de l'équipement de mélange des aliments. Le contribuable présente une attestation d'exonération non datée, le formulaire ST-11, qui a été envoyée par le client au contribuable en mai 2009. Sur la base de ces éléments, il apparaît que ce certificat n'était pas en possession du contribuable au moment de la transaction, qui a eu lieu en avril 2005. Par conséquent, une confiance de bonne foi ¹sur le certificat ne peut être maintenue. Dans ce cas, la transaction fait l'objet d'un examen plus approfondi afin de déterminer si une exemption s'applique ou non. ²

Dans ce cas, le client demande l'exonération de la fabrication pour justifier l'exonération de la taxe. Aucune exemption pour la lutte contre la pollution n'est demandée. Étant donné que le titre 23 VAC 10-210-920 C 2 taxe spécifiquement les équipements utilisés pour l'enlèvement des déchets qui n'ont pas été certifiés au ministère en tant qu'équipements de contrôle de la pollution, et qu'aucune preuve n'a été apportée que ces articles sont des équipements de contrôle de la pollution certifiés, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver qu'une exonération était applicable. Par conséquent, le ventilateur d'extraction et les conduits resteront dans l'audit.

Job #07-218

Le contribuable demande l'exonération pour la recherche et le développement pour la climatisation utilisée dans le cadre d'une salle blanche. Aucun certificat d'exonération valide n'a été présenté pour établir que le client a certifié au contribuable, au moment de la transaction, que le bien a été acheté dans ce but spécifique d'exonération.

Au lieu de cela, le contribuable fournit une copie de son estimation du coût de l'ensemble de la main-d'œuvre, des matériaux et des dépenses connexes liés à la fourniture et à l'installation de la salle blanche. Cette documentation n'apporte toutefois aucune preuve convaincante permettant d'établir pourquoi et comment le système de climatisation peut effectivement bénéficier de l'exemption pour la recherche et le développement prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3 5qui exempte :

- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire.

En l'absence d'une attestation d'exonération valable prise au moment de l'embauche, la transaction est soumise à un examen plus approfondi. Le devis du contribuable n'indique pas pourquoi et comment le système de climatisation répond aux critères d'utilisation directe et d'exclusivité de l'exonération et comment le client effectue effectivement de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement tels que ces termes sont définis dans le titre 23 VAC 10-210-3070. En raison de l'absence de preuves convaincantes de l'applicabilité d'une exonération, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve qui lui incombait. En conséquence, ces éléments resteront dans l'audit.

Job #05-0030

Le contribuable fait valoir qu'il a payé la taxe en trop pour deux achats faisant l'objet du contrôle et qu'il devrait bénéficier d'un crédit pour ce paiement en trop. Alors que la taxe sur les ventes a été payée au vendeur, le contribuable a également déclaré la taxe d'utilisation sur les deux mêmes factures au département. Selon l'auditeur, la taxe d'utilisation comptabilisée par erreur a été entièrement créditée lors de l'audit. Un examen de la liste des exceptions d'achat indique que le crédit est égal au montant de la taxe d'utilisation accumulée par le contribuable pour ce travail au cours des mois de mars 2005 à juin 2005 et août 2005. Par conséquent, je ne vois aucune raison de corriger l'audit sur ce point.

Ventes contestées

Le contribuable affirme que trois ventes réalisées dans le cadre de l'audit remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la revente sur la base du certificat d'exonération de la revente, le formulaire ST-10, fourni. Titre 23 VAC 10-210-280 A prévoit que "un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification." Le formulaire ST-10 du client n'est pas daté. Par conséquent, il n'y a pas de preuve que ce certificat a été fourni au contribuable au moment de la vente et que le contribuable s'y est donc fié de bonne foi,³.
il n'est pas suffisamment acceptable pour l'application de l'exemption de revente aux trois ventes en question, sauf si le client peut prouver qu'il a effectivement revendu ces articles et qu'il ne les a pas utilisés ou consommés dans le cadre de son activité. En outre, sur la base des informations dont dispose le département, il n'est pas possible de déterminer si le client a revendu ces articles ou s'il les a utilisés dans le cadre de son activité. Le contribuable ne s'étant pas acquitté de la charge de la preuve, ces trois ventes continueront à faire l'objet d'un contrôle.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, Attention : *****, 600 E. Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Si le contribuable obtient des documents supplémentaires à l'appui d'un ajustement de l'audit, il peut demander un réexamen de cette décision à condition que cette demande de réexamen soit reçue par le département dans les 45 jours à compter de la date de cette décision. Voir le titre 23 VAC 10-20-165 F.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse ww.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-3937621699.R

1. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Voir le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-280 A.
2. Voir les documents publics 09-184 (12/11/09) et 98-29 (2/10/98), qui expliquent que les certificats d'exemption obtenus après le début d'un audit ne peuvent être acceptés "en toute bonne foi" et font l'objet d'un examen plus approfondi de la part du département. Ces certificats ne sont acceptables que si le département est en mesure de confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour la transaction spécifique identifiée lors de l'audit. En outre, une attestation d'exonération valable doit comporter, entre autres, le mois, le jour et l'année de la signature de l'attestation par l'acquéreur. Voir P.D. 06-100 (10/5/06).
3. Ibid.

Décisions du commissaire fiscal