Décisions du commissaire fiscal

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre adressée à ***** dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de l'exonération pour la fabrication industrielle à certaines améliorations apportées aux bâtiments par ***** (le contribuable). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

Le contribuable est un fabricant de certaines pièces destinées à des programmes militaires. Le contribuable demande qu'il soit statué que l'exonération de la fabrication industrielle prévue par la loi sur la protection de l'environnement est applicable à l'ensemble du territoire national. Va. Code § 58.1609.3 2 s'applique aux coûts de renforcement des sols, aux coûts de chauffage, de ventilation et de climatisation, à l'infrastructure électrique utilisée pour alimenter les machines de production, à l'éclairage des espaces de fabrication, à l'infrastructure de soutien hydraulique et pneumatique, à l'infrastructure de gaz et aux améliorations spécifiques des bâtiments liées à la qualité de l'air (ventilation à tirage descendant, isolation des salles blanches et cabines de peinture).

Le contribuable loue un entrepôt et est en train d'en transformer une partie en usine de fabrication. Selon les termes du contrat de location de l'immeuble, le contribuable doit généralement remettre l'installation en configuration d'entrepôt à l'expiration du bail. Cette restauration comprend l'enlèvement des installations et équipements commerciaux, à l'exception de l'isolation, des unités de chauffage et de refroidissement montées sur le toit, de l'amélioration du système électrique et d'une rampe pour les portes des quais. Les membres de l'équipe d'audit et d'appel du département ont visité les installations du contribuable pendant leur construction.



Code de Virginie § 58.1-609.3 2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement et de manière prépondérante dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Va. Code§ 58.1 -602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'une fabrication intégrée.... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."

Sous-section B 2 du titre 23 du code administratif de la Virginia (VAC) 10-210-920 prévoit que l'exonération s'applique aux "machines, outils et pièces de rechange, aux combustibles, à l'énergie ou aux fournitures qui sont indispensable à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés en tant qu'outils de production. partie immédiate de ce processus de production." (souligné par l'auteur). Les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle ne sont pas utilisés directement dans la fabrication. Par exemple, les activités accessoires telles que l'entretien général, la gestion et l'administration ne font pas partie intégrante de la production du produit.

En ce qui concerne la règle de la prépondérance de l'utilisation, la sous-section D du titre 23 VAC 10-210-920 stipule ce qui suit :

• • Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.

La sous-section C 2 du titre 23 VAC 10-210-920 prévoit que les équipements utilisés pour les tests de la chaîne de production et le contrôle de la qualité sont exonérés d'impôts. Le ministère a interprété ce règlement comme incluant l'équipement utilisé directement dans la fonction de contrôle de la qualité sur la ligne de production du site de l'usine pendant le processus de fabrication. Voir document public (D.P.) 98-81 (4/29/98).

Comme indiqué dans le P.D. 98-10 (1/20/98), le fait qu'un article soit essentiel à la production n'est pas un motif suffisant d'exemption, étant donné que la Cour suprême de Virginie a déclaré que "les articles essentiels qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle ne sont pas exemptés." Citation Commonwealth c. Community Motor Bus[, 214 Vá. 155, 158, 198 S.É~.2d 619, 621 (1973) íñ] Webster Brick Company. Inc. c. Département de la fiscalité, 219 Va. 81, 87, 245 S.E.2d 252 (1978). En outre, en cas de doute sur l'application d'une exemption, le département doit se conformer à la règle de l'interprétation stricte des exemptions statutaires établie par les tribunaux de Virginia et refuser l'exemption.

Compte tenu de ces références, je vais maintenant aborder les questions soulevées par le contribuable.
Planchers spéciaux

Le sol de l'entrepôt est une dalle de béton. En raison du poids de l'équipement du contribuable et de la nécessité d'éviter que les vibrations de l'équipement n'interfèrent avec la production dans d'autres secteurs de l'usine, certains sols en béton de l'installation du contribuable ont été enlevés et remplacés par un sol renforcé. Je comprends que le plancher de remplacement est construit à une profondeur beaucoup plus importante que le plancher d'origine et qu'il utilise des barres d'armature très résistantes qui s'intègrent également dans l'espace de plancher existant. Je comprends également qu'un matériau en caoutchouc a été inséré entre le sol existant et le nouveau sol afin de réduire ou d'éliminer les vibrations des machines de fraisage.

La sous-section B du titre 23 VAC 10-210-920 stipule que "[c]onvenient or facilitative items, such as .... revêtements de sol spéciaux . ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production effective, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation, même si ces articles peuvent être directement attachés à des machines de production exonérées." La sous-section C 2 du titre 23 VAC 10-210-920 prévoit également que "les planchers ou fondations en béton sur lesquels reposent ces supports ou auxquels les machines sont boulonnées ... . sont soumis à l'impôt."

. Webster Brick Company, Inc. c. Département de la fiscalité, 219 Va. 81 (1978), la Cour suprême de Virginie a statué que les planchers en béton armé n'étaient pas utilisés directement dans l'industrie manufacturière et ne pouvaient donc pas bénéficier de l'exemption pour l'industrie manufacturière. Bien que le béton armé et très épais soit essentiel pour supporter le poids des machines, il n'est pas utilisé comme partie intégrante du processus de production et est donc imposable.

Je comprends qu'un produit de protection sera appliqué sur le sol des salles blanches. Dans l'affaire P.D. 86-124 (7/11/86), le commissaire fiscal a déterminé que les revêtements de sol chimiques spéciaux utilisés pour protéger un plancher de gaufre en béton contre les déversements de produits chimiques et autres étaient utilisés indirectement dans la production et étaient donc imposables. Par conséquent, le produit d'étanchéité est imposable.

Système CVC

Le système CVC se compose de plusieurs unités montées sur le toit, de la tuyauterie correspondante pour l'alimentation, le retour et l'expulsion de l'air, ainsi que d'humidificateurs. Il est nécessaire de maintenir la température et l'humidité à l'intérieur de l'installation de fabrication à des niveaux constants spécifiés afin de protéger l'intégrité des matériaux industriels à chaque étape du processus de production, que la production ait lieu dans des salles blanches ou dans d'autres zones de l'installation. Il est également nécessaire d'expulser les fumées toxiques et inflammables de certaines zones de travail de l'installation. Pour les salles blanches, l'air doit également être maintenu exempt de poussière grâce à l'utilisation de filtres à air HEPA. Le système HVAC est également utilisé pour chauffer et refroidir les bureaux, les salles de bains et d'autres zones administratives. Aucune des unités HVAC montées sur le toit n'est dédiée aux espaces de bureaux.

Conformément à la sous-section C 2 du titre 23 VAC 10-210-920, les biens meubles corporels utilisés pour l'éclairage général de l'usine, le chauffage, la climatisation, la ventilation, etc. sont imposables, sauf si ces biens sont spécifiquement conçus pour protéger l'intégrité des produits.

Les systèmes de chauffage, de ventilation et de climatisation sont exonérés de la taxe dans la mesure où l'air conditionné doit être réglé à une certaine température et à un certain niveau d'humidité pour protéger l'intégrité des produits en cours de fabrication. Toutefois, lorsque l'air conditionné est utilisé pour des bureaux administratifs, le système de chauffage, de ventilation et de climatisation est soumis à la taxe. Lorsqu'un système HVAC est utilisé pour fournir de l'air conditionné à des fins à la fois imposables et exonérées, le test de prépondérance d'utilisation énoncé dans la sous-section D du titre 23 VAC 10-210-920 s'applique.

Sur la base de Selon les données fournies, plus de 50% de l'air conditionné provenant de chaque unité installée sur le toit est fourni à des fins de production. Dans ce cas, les unités montées sur le toit ne sont pas soumises à la taxe lorsqu'elles sont achetées par le contribuable ou par un entrepreneur en CVC. Voir P.D. 92-189 (9/29/92).

Étant donné que les conduits sont considérés comme une source d'approvisionnement conformément au P.D. 92-189, le critère de prépondérance de l'utilisation énoncé à la sous-section D du titre 23 VAC 10-210-920 n'est pas applicable. En revanche, étant donné que les gaines sont utilisées pour fournir de l'air conditionné aux zones de travail exonérées (production) et imposables (bureaux), la taxe sur les gaines doit être calculée au prorata du coût des gaines utilisées pour fournir de l'air aux zones imposables par rapport au coût total des gaines utilisées pour l'ensemble de l'installation. L'application de la taxe au prorata s'applique également à la conduite de gaz naturel de grande capacité qui répond aux besoins en matière de chauffage, de ventilation et de climatisation.

Lors de la visite de l'usine, des humidificateurs ont été observés uniquement dans les zones de production. S'ils ne sont pas utilisés dans des zones de non-production, les humidificateurs peuvent être achetés en exonération de la taxe.

Eclairage

L'éclairage utilisé dans les espaces de production doit être conforme aux normes de qualité et d'inspection du gouvernement fédéral et d'autres clients. À cet égard, le contribuable doit respecter une norme de qualité qui précise les niveaux d'éclairage requis pour assurer un éclairage sans ombre ni éblouissement lors de l'inspection des produits. Le contribuable affirme que l'éclairage de l'usine protège l'intégrité des produits fabriqués.

La sous-section C 2 du titre 23 VAC 10-210-920 taxe l'éclairage général des installations, sauf s'il est spécialement conçu pour protéger l'intégrité des produits. Le fait qu'un éclairage très intense soit exigé par le client pour répondre à une certaine norme d'inspection fédérale ou du client n'est pas, en soi, une preuve de l'utilisation directe dans la fabrication. Bien que l'éclairage très intense utilisé dans les zones de production de l'usine du contribuable soit essentiel pour que les inspecteurs puissent vérifier si les produits présentent des défauts, il ne joue pas un rôle immédiat dans la protection de l'intégrité du produit. En conséquence, cet éclairage est imposable.

Infrastructure électrique

L'infrastructure électrique comprend des transformateurs abaisseurs, des appareillages de commutation, des bus électriques ou des barres omnibus et des commandes pour assurer l'alimentation en électricité de toutes les zones de l'installation louée. L'électricité est acheminée directement vers une batterie de transformateurs abaisseurs. La tension abaissée est acheminée par divers bus pour alimenter les machines de production et l'éclairage de l'usine, ainsi que pour fournir de l'électricité aux zones administratives et aux toilettes. On ne sait pas quel pourcentage de l'électricité est utilisé pour les machines de production, l'éclairage de l'usine, les zones administratives et les zones de confort des employés.

La sous-section B 2 du titre 23 VAC 10-210-920 étend l'exonération de la fabrication aux machines, outils et fournitures utilisés directement pour fabriquer ou traiter la puissance ou l'énergie utilisée pour faire fonctionner les machines de production exonérées. En substance, l'exonération est disponible pour les activités de sous-transformation qui produisent des biens meubles corporels utilisés directement dans l'activité principale de fabrication.

Dans l'affaire P.D. 92-189, le commissaire fiscal a déterminé que la règle de la prépondérance de l'utilisation est applicable aux transformateurs et aux appareillages de commutation, mais qu'elle n'est pas applicable aux fournitures (telles que les conduits, la tuyauterie, le câblage et les câbles) utilisées à double titre. En revanche, la taxe sur les fournitures doit être calculée au prorata de leur utilisation.

Si l'électricité est principalement utilisée pour faire fonctionner des machines de production, les transformateurs abaisseurs, les appareillages de commutation et les commandes utilisés pour acheminer l'électricité vers les machines de production seront entièrement exonérés de la taxe. Toutefois, ces transformateurs, appareils de commutation et commandes sont imposables si la majeure partie de l'utilisation de l'électricité concerne l'éclairage de l'usine, les zones administratives et le confort des employés.

Câblage électrique et conduits¹ utilisés pour acheminer l'électricité des transformateurs abaisseurs vers les machines de production sont des fournitures exonérées. Toutefois, le câblage électrique et les pièces associées utilisés pour acheminer l'électricité afin d'alimenter les lumières de l'usine, les zones administratives et les toilettes sont utilisés indirectement dans la production et sont donc imposables. Lorsque le câblage dédié est utilisé pour faire fonctionner les machines de production, il peut être acheté en exonération de la taxe. De même, le câblage destiné à l'alimentation des zones administratives, à l'éclairage des usines et à d'autres zones non opérationnelles ou non productives est imposable en totalité. En revanche, la taxe doit être calculée au prorata lorsque le câblage et le conduit sont utilisés à la fois à des fins imposables et à des fins exonérées. Par exemple, si le câblage à double usage est utilisé 10% la plupart du temps dans les zones administratives et de confort des employés, 50% la plupart du temps pour l'éclairage de l'usine, et 40% la plupart du temps pour faire fonctionner les machines de production, la taxe s'appliquera à 60% du coût total du câblage et de ses pièces associées.

Infrastructure de soutien hydraulique

Le contribuable utilisera plusieurs grandes presses à mouler pour fabriquer ses produits. Ces presses utilisent un système hydraulique externe qui fournit l'énergie ou la force nécessaire pour mouler les produits. Des lignes d'alimentation hydraulique externes relieront ces presses à un radiateur de refroidissement utilisé pour refroidir le fluide hydraulique chaud résultant du fonctionnement des presses. Pour garantir l'intégrité des produits pendant le processus de moulage, le profil de pression et de température approprié doit être maintenu pour les articles en cours de production.

Le système hydraulique externe des grandes presses à mouler est indispensable et fait partie intégrante de ces presses. Par conséquent, l'ensemble du système hydraulique externe de ces presses est utilisé directement dans la fabrication et est donc exonéré de la taxe.

Système d'eau réfrigérée

Un refroidisseur d'eau sera utilisé pour refroidir les moules dans les presses. Bien que le refroidisseur et les presses correspondantes n'aient pas été installés dans l'usine du contribuable au moment de la visite de l'usine, il semblerait, sur la base des faits présentés, que le refroidisseur d'eau fera partie intégrante des presses, à condition que les presses soient conçues pour être utilisées en tandem avec un système de refroidisseur d'eau. Dans ce cas, l'exemption relative à la fabrication s'applique au système de refroidissement de l'eau.

Infrastructure de support pneumatique

Deux lignes pneumatiques sont installées le long des murs dans certaines salles de broyage. Une ligne fournit l'aspiration nécessaire pour éliminer les débris hautement abrasifs des matériaux en cours de production. Ces débris pourraient endommager le produit s'ils entraient en contact avec lui. L'autre ligne fournit de l'air filtré à haute pression qui est utilisé pour nettoyer les moules. Le but de ce nettoyage est d'empêcher la destruction de l'intégrité structurelle et de l'état de surface de la pièce à presser. Cet air est également utilisé pour évacuer les débris des pièces lors du processus de finition.². En plus de ces utilisations primaires, ces lignes sont utilisées pour alimenter les outils de production (par exemple) et de nettoyer les outils utilisés dans le processus de production.

Sans ce nettoyage après chaque pressage, les débris dégraderaient ou contamineraient l'intégrité du produit et le rendraient inutilisable et invendable. Le contribuable soutient que les conduites d'alimentation en air et d'aspiration protègent l'intégrité du produit et sont donc utilisées dans le cadre d'une fonction de contrôle de la qualité de la chaîne de production exonérée.

Dans le P.D. 06-34 (3/23/06), les plaquettes de nettoyage utilisées régulièrement et fréquemment pour éliminer les traces de particules, les produits chimiques et tous les contaminants des outils ont été considérées comme utilisées directement dans la production parce qu'elles garantissaient la qualité des lots de production ultérieurs. Dans ce cas, l'équipement de production devait fonctionner sans contaminants. La présence de niveaux inacceptables de contaminants dans les outils au cours de la production se traduirait par un produit manufacturé qui ne répondrait pas aux spécifications de qualité requises pour un produit final utilisable.

Les conduites pneumatiques en question sont utilisées sur la ligne de production principalement pour empêcher la contamination du produit final grâce à leur utilisation active et continue pour le nettoyage des pièces et des équipements de production pendant les cycles de production. Cette activité fait partie intégrante du processus de contrôle de la qualité de la ligne de production. Pour ces raisons et parce que ces lignes sont également utilisées pour alimenter les outils de production, j'estime que ces lignes sont utilisées directement et uniquement pour la production et qu'elles peuvent donc bénéficier de l'exonération relative à l'industrie manufacturière.

Pièces à courant d'air descendant

Ces salles sont des zones hautement ventilées utilisées pour les opérations de meulage et de collage de produits composites. Le flux d'air descendant est nécessaire pour la sécurité du personnel et pour garantir qu'aucun contaminant provenant du processus de broyage ne retourne dans les composants en cours de fabrication. Comme nous l'avons vu plus haut, les produits contaminés ne sont pas commercialisables.

Le système de ventilation à courant descendant installé dans la salle de broyage a pour but d'éliminer les contaminants présents dans l'air lors du processus de broyage. Comme ce système crée un environnement spécialement contrôlé qui fait partie intégrante du processus de contrôle de la qualité de la ligne de production, je constate qu'il est utilisé directement dans la production. Un système de chauffage, de ventilation et de climatisation destiné uniquement au système de ventilation à tirage descendant de la salle de broyage peut être acheté en totale exonération de la taxe.

L'objectif du système de ventilation à courant descendant installé dans la salle de collage semble être principalement la sécurité des employés. Bien que ce système soit essentiel pour permettre aux employés de la production d'effectuer leur travail en toute sécurité, il n'a pas d'incidence directe sur la production du produit. En tant que tel, il n'est pas utilisé directement dans la production. Un système CVC dédié uniquement au système de ventilation à tirage descendant de la salle de collage est imposable.

Si les systèmes de CVC ne sont pas destinés à une utilisation exonérée ou imposable, mais sont plutôt utilisés à la fois à des fins imposables et exonérées, les mêmes règles fiscales expliquées dans la section sur les systèmes de CVC de cette réponse s'appliquent ici.

Gaz naturel pour la production

Je crois comprendre que le contribuable utilisera le gaz naturel comme combustible pour chauffer les fours utilisés dans le processus de production. Ce gaz sera acheminé vers les fours par des conduites fixées à la structure du bâtiment.

L'exemption relative à la fabrication industrielle comprend la chaîne de production de l'usine, à commencer par la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine et jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente. Les matières premières sont des matériaux industriels qui entrent dans la composition du produit fini. Le gaz naturel utilisé dans le processus de production du contribuable n'est pas incorporé dans le produit fini et ne constitue donc pas une matière première. Il s'agit plutôt d'une fourniture exonérée. Alors que le gaz naturel est une fourniture exonérée, les gazoducs, les réservoirs (le cas échéant) et les autres biens meubles corporels utilisés pour le stocker, le manipuler ou le livrer aux fours sont taxables. Cela est conforme à la politique établie dans le décret présidentiel 99-115 (5/18/99) et à la sous-section C 2 du titre 23 VAC 10-210-920 qui applique la taxe aux réservoirs et aux conteneurs utilisés pour stocker des fournitures exonérées.

Cabine de peinture

Le contribuable envisage d'acheter une cabine de peinture pour cuire les produits peints. Je crois comprendre que la cabine de peinture ne deviendra pas un élément structurel du bâtiment.

Comme indiqué dans le P.D. 04-2 (1/13/04), le ministère a toujours considéré qu'une cabine de peinture ne créait pas un environnement spécial essentiel au processus de production. Même s'il était démontré qu'un environnement contrôlé est créé dans la cabine de peinture et qu'il est essentiel à la production, les murs, le sol et le plafond de la cabine de peinture ne jouent pas un rôle immédiat dans le processus de production ou de contrôle de la qualité. Dans ce cas, seul le système d'échappement utilisé pour éliminer l'overspray bénéficierait de l'exemption de fabrication.

Néanmoins, l'ensemble de la cabine de peinture peut éventuellement bénéficier de l'exonération prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3 9 (i) si certaines conditions sont remplies. Cette loi exempte :

• • Les équipements et installations certifiés de contrôle de la pollution tels que définis au § 58.1-3660, à l'exception de tout équipement qui n'a pas été certifié au département des impôts par une autorité de certification de l'État conformément à cette section. (souligné par l'auteur).

Code de Virginie § 58.1-3660 définit "certified pollution control equipment and facilities" comme "tout bien, y compris les biens immobiliers ou personnels, les équipements, les installations ou les dispositifs, utilisés principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'atmosphère . . du Commonwealth et que l'autorité de certification de l'État ayant compétence en la matière a certifié au ministère des impôts comme ayant été construit, reconstruit, érigé ou acquis en conformité avec le programme ou les exigences de l'État en matière de réduction ou de contrôle de la pollution.... pollution ou contamination atmosphérique." L'autorité de certification de l'État en matière de contrôle de la pollution de l'air est le State Air Pollution Control Board du Department of Environmental Quality (ministère de la qualité de l'environnement). Pour plus d'informations, voir le titre 23 VAC 10-210-2090.

Si les conditions énoncées dans Va. Code § 58.1-609.3 9 (i) sont remplies, une cabine de peinture peut être achetée en exonération de la taxe. En l'absence de certification de l'autorité de certification de l'État, la cabine de peinture est taxable dans son intégralité, à l'exception du système d'échappement.

Chambre de congélation

Le contribuable utilise temporairement un congélateur indépendant loué pour stocker les matières premières utilisées dans la production jusqu'à ce qu'une salle de congélation permanente soit construite dans l'usine. Une fois construite, la chambre froide sera utilisée uniquement pour le stockage des matières premières utilisées dans la production. À l'expiration du bail du bâtiment, le contribuable est tenu d'enlever toutes ces améliorations.

Dans le P.D. 95-140 (5/31/95), les silos utilisés pour stocker les produits de l'agriculture. matières premières sur le site d'une usine sont considérés comme faisant partie intégrante de la production, qu'ils soient ou non fixés à un bien immobilier. Étant donné que le congélateur et la chambre froide loués seront utilisés pour stocker des matières premières sur le site de l'usine et que le stockage de matières premières sur le site de l'usine fait partie intégrante du processus de fabrication, je considère qu'il y a lieu de conclure que ces congélateurs sont utilisés directement dans la production. Ainsi, les frais relatifs au congélateur loué et les matériaux de construction du congélateur utilisés pour construire les murs, le plafond et les portes, y compris le dispositif de contrôle et de régulation de la température, l'isolation, les montants métalliques, les conduits et l'équipement de chauffage, de ventilation et de climatisation dédiés à ces congélateurs, sont exonérés de la taxe. Je note toutefois que l'exemption relative à la fabrication ne s'appliquera pas aux systèmes d'extinction d'incendie utilisés dans la chambre de congélation ou ailleurs, car ils ne sont pas utilisés directement dans la production.

Tables en granit

Les tables en granit sont utilisées pour faciliter l'inspection des produits destinés à la vente. Ils fournissent une surface thermiquement stable, isolée et plane pour effectuer des inspections nécessitant l'utilisation d'instruments de mesure précis pour inspecter les produits à des fins de contrôle de la qualité. Bien que ces tableaux soient nécessaires pour le contrôle de la qualité, ils ne jouent pas un rôle actif et immédiat dans le processus de contrôle de la qualité de la ligne de production. En conséquence, les tables de granit sont imposables.


Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus, mais sans l'avantage d'observer les opérations du contribuable dans une installation achevée. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

• • • • • • • • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • • • • • • • Linda Foster
                Commissaire fiscal adjoint

AR/1-4107221900.R

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1. Les supports de tuyaux, les chemins de câbles et autres formes de soutien sont considérés comme utilisés indirectement dans la production et sont donc imposables. Voir P.D. 86-98 (5/22/86 et 02-152 (12/11/02).
2. Le processus de finition consiste à poncer, à percer, à coller les composants et à effectuer des réparations cosmétiques pour éliminer ou combler les petites imperfections de surface des trous d'épingle.

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