Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Lieu d'établissement certain dans d'autres localités/Recettes brutes
Sujet
Discussion sur les impôts locaux,
Dossiers/retours/paiements,
Transactions taxables
Date d'émission
07-18-2010
18 juin 2010
Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts. Vous faites appel d'une évaluation de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) effectuée par le ***** (le comté "" ) pour les années d'imposition 2006 à 2008.
La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur qui a son siège social dans le comté. Elle a fourni des services contractuels dans d'autres localités de Virginia au cours des années en question. Le contribuable n'a déclaré que les recettes brutes provenant des travaux de sous-traitance effectués dans le comté sur ses déclarations fiscales BPOL du comté 2006 à 2008.
Le comté a contrôlé le contribuable et émis des avis d'imposition pour les années fiscales 2006 à 2008. Dans sa décision finale concernant l'appel local du contribuable, le comté a conclu que le contribuable n'avait pas démontré qu'il avait un établissement stable dans d'autres juridictions ou qu'il avait payé un impôt sur les licences aux localités dans lesquelles il exerçait ses activités pour un montant supérieur à25,000. Par conséquent, toutes les recettes brutes provenant de travaux effectués dans ces autres localités étaient soumises à la taxe BPOL du comté. Le contribuable fait appel de la décision finale du comté, soutenant qu'il avait un lieu d'activité défini dans chacune des autres localités et que le comté ne pouvait pas prélever d'impôt sur ces recettes.
ANALYSE
Situs pour les entrepreneurs ayant un lieu d'activité précis
Les recettes brutes des contractants sont utilisées conformément à Va. Code § 58.1-3703.1 A 3 a 1. Cette section prévoit :
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- Les recettes brutes d'un entrepreneur sont attribuées à l'établissement défini où ses services sont exécutés ou, si ses services ne sont pas exécutés dans un établissement défini, à l'établissement défini à partir duquel ses services sont dirigés ou contrôlés, à moins que l'entrepreneur ne soit soumis aux dispositions de l'article 58.1-3715. . . .
. Ville de Lynchburg c. English Construction, 277 Va. 574 584 675 2 197 202 2009La Cour suprême de Virginia a statué que "une localité peut imposer les recettes brutes d'un entrepreneur provenant de services effectués dans cette localité si l'entrepreneur y a un lieu d'affaires défini et qu'aucune autre localité n'a le pouvoir d'imposer ces recettes." Par conséquent, une localité ne peut pas imposer une taxe BPOL sur les recettes brutes d'un entrepreneur provenant d'activités réalisées dans une juridiction en dehors de la localité, lorsque l'entrepreneur a un lieu d'activité défini dans cette juridiction, que cette dernière impose ou non une taxe BPOL. Ainsi, lorsqu'un entrepreneur dispose d'un établissement stable en dehors de la localité où se trouve son siège social, il peut déduire de ses recettes brutes totales les recettes brutes générées par les activités menées dans la localité où se trouve l'établissement stable.
Lieu d'activité défini
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- Code de Virginie § 58.1-3700.1 3 définit l'établissement définitif "comme suit :":
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- un bureau ou un lieu où se déroule une activité régulière et continue pendant trente jours consécutifs ou plus. L'installation définitive d'une personne exerçant une activité professionnelle peut comprendre un emplacement loué ou obtenu d'une autre personne sur une base temporaire ou saisonnière et un bien immobilier loué à une autre personne.
Le ministère a défini certaines caractéristiques qui peuvent aider à déterminer si un entrepreneur dispose d'un établissement stable sur un lieu de travail dans le document public (P.D.) 02-153 (12/11/02). En règle générale, un entrepreneur doit établir une présence physique continue, qu'il s'agisse d'un bureau, d'une remorque avec un téléphone, d'un bureau avec un téléphone, etc., afin d'avoir un établissement stable sur un chantier particulier.
Le contribuable a fourni des documents indiquant l'emplacement des projets, des informations fiscales et des entrepreneurs généraux pour prouver qu'il a établi un lieu d'activité précis sur chaque chantier. Ces informations ne sont toutefois pas suffisantes pour démontrer que le contribuable a eu une présence physique continue dans une localité pendant 30 jours consécutifs ou plus.
Situs pour les entrepreneurs n'ayant pas d'établissement défini
Code de Virginie Le § 58.1-3715 stipule que si un entrepreneur est généralement tenu d'obtenir une licence dans la juridiction où se trouvent ses bureaux principaux, il doit obtenir une licence dans une juridiction secondaire lorsque ses activités dans cette juridiction dépassent les $25,000. Dans ce cas, la loi prévoit :
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- lorsque le montant des affaires réalisées par un entrepreneur en général dans un autre comté, une autre ville ou une autre localité dépasse la somme de25,000 au cours d'une année, cet autre comté, cette autre ville ou cette autre localité peut exiger de cet entrepreneur une licence locale, et le montant des affaires réalisées dans cet autre comté, cette autre ville ou cette autre localité pour lequel une taxe sur les licences est payée peut être déduit par l'entrepreneur du revenu brut déclaré au comté, à la ville ou à la localité dans lequel le bureau principal ou toute succursale de l'entrepreneur est situé.
L'intention de Va. Code § Les articles 58.1-3715 cités ci-dessus sont clairs. La déduction des recettes brutes réalisées dans une autre juridiction et supérieures à25,000 ne peut être accordée que dans les cas où une taxe de licence a été payée. Si une localité n'impose pas la taxe BPOL, le contractant ne peut pas bénéficier de la déduction.
En l'espèce, même si le contribuable n'est pas en mesure de fournir des preuves suffisantes de l'existence d'un établissement stable dans une localité où il a effectué des travaux sous contrat, il aurait pu soustraire ces recettes brutes des recettes brutes déclarées au comté s'il avait payé la taxe BPOL dans la localité où l'activité a été exercée.
DÉTERMINATION
Le contribuable n'a pas fourni de documentation suffisante attestant qu'il disposait de lieux d'activité déterminés sur ses sites de travail situés en dehors du comté. Conformément à cette décision, le contribuable doit fournir au comté des preuves démontrant qu'il disposait d'un établissement stable dans chacune des juridictions où il a exercé son activité pour les années fiscales 2006 à 2008. Au lieu d'une telle preuve, le contribuable peut avoir droit à une déduction pour les recettes brutes générées dans les localités dans lesquelles il a eu plus de25,000 de recettes brutes et a payé une taxe BPOL à ces localités. Le contribuable doit fournir cette preuve au comté dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente décision.
Je renvoie cette affaire au comté en lui demandant de suspendre les mesures de recouvrement des impôts BPOL pour les années fiscales 2006 à 2008 dans l'attente de la réception des preuves à fournir par le contribuable. Si la documentation requise n'est pas fournie dans le délai imparti, les cotisations seront maintenues telles qu'elles ont été émises et le comté pourra prendre des mesures de recouvrement.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Linda Foster
Commissaire fiscal adjoint
- Linda Foster
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AR/1-4069131725.B
Décisions du commissaire fiscal