09-8 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Déclaration déposée dans les délais ; demande de remboursement

Sujet

Conformité fédérale,

Retours et paiements

Date d'émission

02-04-2009

4 février 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre concernant les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2000.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable, un résident de Virginia, avait des revenus pour l'année imposable 2000. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2000. Le département a demandé des informations supplémentaires afin de déterminer avec précision la responsabilité du contribuable. Le contribuable n'a pas répondu et a été assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en tant que résident d'une année entière en mars 2003.

Le contribuable a payé la cotisation conformément à un plan de paiement d'août 2003 à novembre 2004. En novembre 2006, le contribuable a déposé une déclaration d'année partielle pour l'année d'imposition 2000. Le contribuable a également envoyé une lettre demandant un remboursement en invoquant le fait que Va. Code § 58.1-499 D. Le département a refusé le remboursement parce que la déclaration a été déposée au-delà du délai de prescription de trois ans.

Le contribuable fait appel du refus de remboursement, en soutenant que le remboursement a été demandé dans les délais parce que la demande a été faite dans les 60 jours d'une détermination finale de tout changement ou correction dans l'assujettissement à un impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est appliqué, et qu'il n'y a pas eu de changement ou de correction dans l'assujettissement à l'impôt de l'État.
basé.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-499 D exige que le Département procède à un remboursement si la découverte d'un trop-perçu est faite "dans les soixante jours suivant la détermination finale de tout changement ou correction de la responsabilité du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'Etat est basé .... ." Dans le document public 99-148 (6/21/99), le ministère a statué que le délai de prescription pour les remboursements résultant d'une modification de l'obligation fiscale fédérale est limité aux modifications spécifiques apportées par l'IRS. Bien que la contribuable estime que sa lettre de mars 2007 répond à la norme de Va. Code [§ 58.1-499 D,] il n'existe aucune preuve que cette demande de remboursement résulte d'une modification de la dette fiscale fédérale.

Code de Virginie § 58.1-1823 A (iv) prévoit qu'une déclaration modifiée demandant un remboursement peut être déposée dans les délais dans "deux ans à compter du paiement d'une cotisation, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette cotisation et que le remboursement n'excède pas le montant de ce paiement." En vertu de cette section, seuls les paiements effectués dans les 2 années suivant l'évaluation pour laquelle le remboursement est demandé sont éligibles à un remboursement.

Dans ce cas, la déclaration partielle pour l'année d'imposition 2000 a clairement été déposée au-delà du délai de prescription normal de trois ans. Par conséquent, seuls les paiements effectués sur l'évaluation de l'année fiscale 2000 dans les deux ans suivant le dépôt par le contribuable de la déclaration d'année partielle en novembre 2006 peuvent faire l'objet d'un remboursement.

Les registres du ministère ne font état que d'un seul paiement effectué dans le cadre du plan de paiement dans les deux ans suivant le dépôt de la déclaration pour une partie de l'année. En conséquence, un remboursement sera effectué pour le seul paiement éligible, majoré des intérêts courus.

La présente lettre constitue la décision finale du ministère concernant cette question. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1-2451591698.É]

Décisions du commissaire fiscal