09-78 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La documentation des contribuables prouve la plus-value reçue après leur déménagement dans l'État A

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Propriété soumise à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-26-2009

Mai 26, 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre demandant le réexamen de la lettre de détermination du ministère, publiée comme document public (P.D.) 08-8 (1/11/2008), délivrée à vos clients, ***** (les contribuables "" ).

FAITS

En avril 2004, les contribuables, un mari et sa femme, ont abandonné leur résidence en Virginie et ont établi leur résidence dans (l'État A). Le mari était l'unique actionnaire d'une société S (société A) située dans l'État A. En septembre 2004, la société A a vendu ses actifs et a réalisé une plus-value par le biais de la distribution qui en a résulté. Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année d'imposition 2004 et ont attribué la totalité de la plus-value à l'État A.

Les contribuables ont été contrôlés et le contrôleur a attribué une partie de la plus-value à la Virginie au prorata du nombre de jours pendant lesquels les contribuables ont résidé en Virginie. Les contribuables ont contesté l'évaluation, affirmant que, la vente ayant eu lieu après leur déménagement dans l'État A, aucune partie de la plus-value ne devait être incluse dans le revenu imposable de la Virginia. Ils ont fait valoir qu'ils n'étaient pas tenus de calculer au prorata le revenu provenant de la plus-value de la vente de la société A parce qu'il y avait un seuil d'activité clairement défini tel que décrit dans P.D. 95-184 (7/14/1995).

Dans l'affaire P.D. 08-8, le ministère n'était pas d'accord avec l'interprétation de l'affaire P.D. 95-184 faite par les contribuables. En outre, le Département a déterminé que la plus-value doit être calculée au prorata du nombre de jours pendant lesquels les contribuables ont résidé en Virginie à l'adresse 2004. Les contribuables ont demandé au Département de reconsidérer sa décision dans l'affaire P.D. 08-8, en soutenant que la plus-value devrait être attribuée à l'État A parce qu'ils résidaient dans l'État A au moment où la plus-value a été réalisée.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-303 et le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-40 ont été conçus pour n'imposer que la partie du revenu attribuable à la période pendant laquelle un contribuable a vécu en Virginie au cours d'une année d'imposition. Voir P.D. 00-212 (12/7/2000). Dans le cas de revenus provenant de biens possédés ou d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation, le département considérera que les revenus sont générés de manière uniforme tout au long de l'année, sauf s'il existe des documents spécifiques indiquant le contraire. Voir P.D. 06-99 (9/29/2006).

En l'espèce, des documents ont été fournis qui précisent clairement la date à laquelle la plus-value résultant de la vente des actifs de la société A a été réalisée. Sur la base de cette documentation, les contribuables ont reçu la plus-value après avoir déménagé dans l'Etat A. Ainsi, la plus-value doit être attribuée à l'Etat A. En conséquence, la cotisation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2004 a été abaissée.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2933461097.B

Décisions du commissaire fiscal