09-74 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Ventes non justifiées par un certificat d'exemption

Sujet

Exemption pour les équipements médicaux durables

Date d'émission

05-26-2009

Mai 26, 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2005 à décembre 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est engagé dans la vente et les services d'imagerie médicale, de diagnostic et d'équipement thérapeutique. L'audit du département a révélé que le contribuable a effectué une vente exonérée d'un contrat de services et de fournitures sur un équipement qui n'était pas étayé par un certificat d'exonération. Le contribuable conteste la taxe établie sur le contrat de services et de fournitures et affirme que le contrat est considéré comme une vente exonérée à un hôpital sans but lucratif et qu'il est facturé par l'intermédiaire d'un vendeur tiers. Le contribuable a ensuite obtenu un certificat d'exemption de revente de la part du vendeur tiers ; toutefois, le vérificateur a refusé le certificat parce qu'il n'était pas suffisant pour déterminer si la vente était admissible à l'exemption.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-623 stipule que [a)II les ventes ou les locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que ce bien est exonéré en vertu du présent chapitre."

- Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 A stipule :

- Toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de l'inapplication de la taxe incombe au concessionnaire, sauf s'il recueille, de bonne foi, auprès de l'acquéreur ou du locataire, une attestation d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. .... Un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après la notification.

Le ministère a déjà statué dans le document public 98-29 (2/20/98) que l'absence d'un certificat d'exemption au moment d'une transaction de vente indique que le certificat n'a jamais été accepté de bonne foi. Ainsi, les certificats d'exemption obtenus après le début d'un contrôle ne peuvent être acceptés "de bonne foi" et font l'objet d'un examen plus approfondi de la part du département. Par conséquent, ces certificats ne sont acceptables que si le département est en mesure de confirmer que l'utilisation du certificat par un client était valable et appropriée pour une transaction spécifique identifiée lors de l'audit.

En l'espèce, le contribuable a fourni un certificat d'exonération de revente pour le contrat de services et de fournitures contesté alors que le contrôle était en cours. L'auditeur a refusé le certificat d'exonération parce qu'il était insuffisant pour déterminer si l'utilisation de l'exonération pour revente était valable pour la transaction. Le tiers vendeur étant un fournisseur de services de maintenance d'équipements cliniques, l'auditeur a dû examiner l'accord entre le tiers vendeur et l'hôpital afin de déterminer si le certificat d'exemption était valable pour la transaction. L'accord n'a pas été communiqué.

Le contribuable soutient à présent que le contrat de services et de fournitures est une vente exonérée entre le contribuable et un hôpital à but non lucratif, et que le tiers ne fournit que des services de facturation. Le contribuable s'appuie sur le contrat de services et de fournitures et sur le contrat de licence pour étayer son affirmation.

L'examen du contrat de services et de fournitures montre que le contribuable s'engage à assurer la maintenance corrective et préventive des produits décrits dans le contrat. Le vendeur tiers est mentionné dans le contrat en tant qu'acheteur du contrat de services et de fournitures. En outre, le contact indique clairement que les termes et conditions du contrat sont contraignants entre le contribuable et le vendeur tiers. En outre, le fait que le contribuable assure l'entretien correctif et préventif de l'équipement appartenant à l'hôpital n'apporte pas la preuve que le contrat de services et de fournitures constitue une vente à l'hôpital sans but lucratif. Sur la base de ces informations, je ne peux pas être d'accord avec l'affirmation du contribuable selon laquelle la vente du contrat de services et de fournitures peut être considérée comme une vente exonérée à l'hôpital sans but lucratif.

En vertu de Va. Code § 58.1-623, VAC 10-210-280 A et P.D. 98-29, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que la vente du contrat de services et de fournitures était une vente exonérée.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu de procéder à un ajustement de l'évaluation d'audit du département. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la facture.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2163754861.T

Décisions du commissaire fiscal