09-58 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Crédit d'impôt pour l'emploi et la production de charbon en Virginia

Sujet

Crédit d'impôt d'incitation à l'emploi et à la production de charbon (VA Coal Employment and Production Incentive Tax Credit)

Date d'émission

05-01-2009

Mai 1, 2009

Re : Demande de décision : Crédit d'impôt pour l'emploi et la production de charbon en Virginia

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ***** ("le contribuable") peut bénéficier du Virginia Coal Employment and Production Incentive Tax Credit ("le crédit").

FAITS

Le contribuable dépose une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie (Virginia Corporation Income Tax Return), formulaire 500. La déclaration combinée comprend les revenus de ***** ("Filiale 1 " ), une société de type C qui est une filiale à 100 % du contribuable. Les revenus de la filiale 1 comprennent les revenus de ***** ("Filiale 2" ) et de ***** ("Filiale 3" ). Les filiales 2 et 3 sont toutes deux des SARL à un seul membre, considérées comme des divisions de leur société mère, la filiale 1.

La filiale 2 achète à un tiers du charbon extrait en Virginia et le vend à la filiale 3. La filiale 3 brûle à son tour le charbon pour produire de la vapeur et de l'énergie mécanique utilisée pour la production d'électricité par une usine non apparentée située sur le même site. La filiale 1 possède tous les équipements de production de vapeur et d'électricité, à l'exception du générateur électrique et de l'excitateur.

Vous déclarez que vous pensez que la filiale 1 est éligible au crédit parce que la filiale 1 consomme effectivement le charbon de Virginia utilisé dans la production d'électricité. Vous déclarez également que la production d'électricité dans l'usine de fabrication non liée ne serait pas possible sans la fonction assurée par l'équipement détenu et exploité par la filiale 1.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-433.1 stipule que le crédit est disponible pour les producteurs d'électricité pour chaque tonne de charbon achetée et consommée par le producteur d'électricité, à condition que le charbon ait été extrait en Virginia. Aux fins du crédit, "producteur d'électricité" est défini comme "toute personne qui produit de l'électricité pour l'autoconsommation ou pour la vente."

Par conséquent, pour être éligible au crédit, une entreprise doit acheter et consommer le charbon applicable, et posséder le générateur électrique utilisé pour produire l'électricité. Vous avez déclaré que si la filiale 1 achète et consomme le charbon, elle ne possède pas le générateur électrique. Le générateur électrique appartient à un tiers non lié. Par conséquent, la filiale 1 ne serait pas éligible au crédit. Ceci est vrai même si, comme vous l'affirmez, la fonction remplie par l'équipement détenu et exploité par la Filiale 1 est nécessaire pour que l'installation de fabrication non liée produise effectivement l'électricité. La loi est clairement conçue pour bénéficier à ceux qui produisent effectivement l'électricité, et non à ceux qui exécutent certaines des fonctions préliminaires du processus.

J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande et si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal