09-54 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur le produit brut de la location de tentes de réception ; taxes indiquées séparément

Sujet

Perception de la taxe,

Propriété soumise à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-01-2009

Mai 1, 2009

RE : Demande de décision
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous vous remercions de la lettre que vous avez récemment adressée au Département des impôts de Virginie, dans laquelle vous vous interrogez sur l'assujettissement à l'impôt d'une certaine transaction effectuée par une société qui loue des tentes de fête en Virginie du Nord.

FAITS

Comme indiqué dans votre lettre, l'entreprise loue des tentes de réception et indique séparément les frais d'installation, de livraison, de carburant et les frais de haine sur la facture fournie aux clients. L'entreprise ne perçoit pas de taxe sur les ventes pour l'installation, la livraison, le carburant et les frais de retard, mais facture et perçoit la taxe sur la location des tentes de réception. Vous vous demandez si l'entreprise facture correctement la taxe sur ces articles. J'aborderai le traitement fiscal approprié de chaque élément séparément.

ARRÊT

Location de tentes de réception

Va. Code § 58.1-603 impose une taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des produits bruts provenant de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens est une activité commerciale établie, ou une partie d'une activité commerciale établie, ou qu'elle est accessoire à cette activité. Sur la base de cette disposition, votre client a raison de percevoir la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation auprès de ses clients pour la location de tentes de fête.

Frais d'installation

Les frais de services sont généralement considérés comme exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Va. Code § 58.1-609.5(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "un montant facturé séparément pour le travail ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation d'un bien vendu. Sur la base de cette disposition, si les frais d'installation sont indiqués séparément, les frais d'installation des tentes de fête ne seront pas soumis à la taxe.

Frais de livraison

Va. Code § 58.1-609.5(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les frais de transport indiqués séparément. Pour autant que les frais de livraison soient indiqués séparément sur la facture adressée au client, ces frais ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes. Si les frais de livraison ne sont pas mentionnés séparément sur la facture, ils font partie du prix de vente du bien et sont soumis à la taxe. Ainsi, votre client ne doit pas collecter la taxe sur les frais de livraison des tentes de réception, à condition que ces frais soient mentionnés séparément.

Surtaxe sur les carburants

Dans le document public ("PD") 08-53, un fabricant de béton préfabriqué a contesté l'imposition d'une surcharge de carburant, soutenant que cette charge faisait partie de ses frais de transport déclarés séparément et devait donc être exonérée en vertu de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée. Va. Code § 58.1-609.5(3). Les surcharges carburant ont été ajoutées pour tenir compte du coût du carburant nécessaire à la livraison du produit et ont été calculées sur la base d'un pourcentage du prix du fret. Le commissaire fiscal a estimé que les surcharges de carburant complétaient les frais de transport habituels et, en tant que tels, représentaient une charge supplémentaire pour le transport du produit jusqu'au client. En conséquence, dans cette affaire, les surcharges carburant déclarées séparément ont été considérées comme exonérées de la taxe. Si le carburant avait été ajouté à des fins non liées au transport ou à la livraison, il n'aurait pas pu bénéficier de l'exonération.

Cette décision confirme que les surcharges de carburant sont soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, à moins que la surcharge ne soit directement calculée et attribuable à une charge de transport mentionnée séparément. Par conséquent, si des suppléments de carburant sont ajoutés aux factures de vos clients pour tenir compte des frais de carburant encourus lors de la livraison des tentes de réception, ces frais seront inclus dans les frais de transport et ne seront pas soumis à la taxe. En revanche, si des suppléments de carburant sont ajoutés à la facture de votre client pour alimenter des générateurs ou à d'autres fins, non liées au transport ou à la livraison, ces frais seront soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.

Frais de retard

Comme indiqué ci-dessus, les personnes qui louent des biens meubles corporels à d'autres personnes doivent collecter et payer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur le produit brut. Va. Code § 58.1-602 définit "le produit brut" comme étant les frais facturés ou les contributions volontaires reçues pour le bail ou la location de biens meubles corporels, calculés avec les mêmes déductions, le cas échéant, que pour "le prix de vente ... pendant la durée du bail, de la location, du service ou de l'utilisation, mais pas moins souvent que mensuellement." Dans plusieurs décisions, le commissaire aux impôts a interprété cette disposition comme rendant les paiements tardifs imposables, même s'ils font l'objet d'une déclaration séparée. (Voir DP 04-38, 94-7, et 91-274). Votre client est donc tenu de percevoir la taxe sur les ventes sur les frais de retard, même si ces frais sont indiqués séparément.

Conclusion

Sur la base des lois, règlements et décisions administratives cités dans cette lettre, votre client devrait percevoir l'impôt sur le produit brut de la location des tentes de fête et sur les frais de retard indiqués séparément. Votre client n'est pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur les frais d'installation et de livraison indiqués séparément. Les suppléments de carburant, mentionnés séparément sur la facture, peuvent également être exonérés de la taxe, à condition qu'ils soient directement calculés et attribuables à un prix de transport mentionné séparément.

J'espère avoir répondu à vos questions. Les Code de Virginie et Code administratif de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse wwww.tax.virginia,.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant ces informations, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal