09-51 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Détaillant et entrepreneur immobilier

Sujet

Exemption de fabrication,

Responsable,

Vente pour revente,

Biens meubles corporels

Date d'émission

05-01-2009

Mai 1, 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation émise à ***** (le contribuable "" ) et à ***** (le particulier "" ) pour la période allant de septembre 2003 à décembre 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard avec lequel je vous ai répondu.

FAITS

Le contribuable fabrique, vend et installe des enseignes. Le contribuable a été contrôlé par le ministère et traité comme un entrepreneur immobilier en ce qui concerne la vente et l'installation d'enseignes. Le département a évalué la taxe d'utilisation sur l'achat par le contribuable de matériaux, de fournitures et d'équipements utilisés pour fabriquer et installer des panneaux. Le contribuable soutient que le ministère a mal interprété la loi sur la protection de l'environnement. Code de VirginieLa réglementation et les politiques en matière de taxe sur les ventes pour les entreprises de signalisation sont erronées. Le contribuable soutient que les panneaux qu'il vend et installe restent des biens meubles corporels après leur installation. Par conséquent, le contribuable affirme qu'il devrait être traité comme un détaillant plutôt que comme un entrepreneur immobilier. En conséquence, les exonérations relatives à la fabrication et à la revente s'appliqueraient aux achats par le contribuable d'équipements et d'outils utilisés pour fabriquer les enseignes et aux matériaux qui deviennent des éléments constitutifs des enseignes.

Le contribuable soutient également que la cotisation d'entreprise a été convertie à tort en faveur de l'individu en tant qu'agent responsable de la société en vertu de la loi sur l'impôt des sociétés. Va. Code § 58.1-1813, et que l'évaluation des entreprises n'a pas été effectuée en temps utile.

DÉTERMINATION

Détaillant ou entrepreneur immobilier

La politique du ministère en matière d'enseignes, en vigueur au moment de l'audit, est bien fondée et existe depuis longtemps. Cette politique se fonde sur le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4070 A, qui stipule que : "Toute personne qui construit et installe des enseignes, des panneaux publicitaires ou des éléments similaires qui, une fois installés, sont incorporés à des biens immobiliers, est un entrepreneur en ce qui concerne ces éléments." Le règlement est basé sur les dispositions de Va. Code § 58.1-610 A, qui stipule que

- Toute personne qui s'engage ... à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou aux installations qui s'y trouvent, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer.

Les décisions de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Danville Holding Corp. c. Clement, 178 Va. 223 (1941) et Transcontinental Gas Pipe Line Corporation c. Prince William County, 210 Va. 550 (1970). Pour déterminer si un objet tangible devient un bien immobilier dès son installation, le ministère s'est appuyé sur trois critères généraux adoptés par la Cour dans ces affaires. Il s'agit de (1) l'annexion du bien à l'immeuble, (2) l'adaptation à l'usage ou à la destination de la partie de l'immeuble à laquelle le bien est lié, et (3) l'intention des parties. En Danville HoldingLa Cour a conclu que "l'intention de la partie qui procède à l'annexion est la considération primordiale et déterminante."

La politique du ministère consistant à considérer la vente et l'installation de panneaux comme des transactions immobilières a été confirmée dans un certain nombre de décisions du commissaire aux impôts, telles que le document public (P.D.) 92-93 (6/5/92). Ce document conclut qu'une entreprise qui achète une enseigne s'attend à être une entreprise en activité et a l'intention que l'enseigne fasse partie du bien immobilier pendant toute la durée de vie de l'entreprise. Ainsi, les enseignes commerciales qui sont attachées à un bien immobilier ou qui en font partie dès leur installation sont correctement traitées comme des biens immobiliers aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Plus récemment, le ministère a publié le P.D. 07-111 (7/19/07), qui traite du traitement des signes d'identification accrochés aux bâtiments. Cette décision stipule que les panneaux en question sont des biens immobiliers en raison de la manière dont les panneaux ont été construits, de la manière dont les panneaux ont été attachés au bâtiment et de l'adaptation des panneaux à l'utilisation du bâtiment.

Pour cette période d'audit, le traitement par le ministère du contribuable en tant qu'entrepreneur immobilier est conforme à la réglementation sur les entreprises de signalisation, à la jurisprudence et à la loi citées ci-dessus. Par conséquent, je dois conclure que l'évaluation d'audit du ministère est correcte en ce qui concerne cette question.

Exemption pour l'industrie manufacturière

Le contribuable soutient qu'il remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière pour ses achats d'équipements et d'outils utilisés pour fabriquer des enseignes. Le titre 23 VAC 10-210-410 F explique que l'exemption relative à la fabrication n'est pas disponible pour les entrepreneurs qui fabriquent principalement des biens meubles corporels pour leur propre usage ou consommation. Ce règlement est basé sur Va. Code § 58.1-609.3 2qui stipule que l'exonération des activités de fabrication s'applique aux activités de fabrication destinées à la vente ou à la revente. En tant qu'entrepreneur immobilier, le contribuable exerce des activités de fabrication principalement pour son propre usage ou sa propre consommation et non pour la vente ou la revente. Par conséquent, l'exonération relative à la fabrication ne s'applique pas aux machines, outils et autres équipements utilisés par le contribuable pour fabriquer des enseignes. Lors de l'audit, le contribuable a correctement évalué la taxe d'utilisation sur les articles achetés pour être utilisés dans la fabrication de panneaux.

Évaluation tardive Évaluation tardive

Le contribuable affirme que la cotisation n'a pas été établie dans les délais impartis, comme l'exigent les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-634, qui stipule en partie, "[l]es impôts imposés par le présent chapitre doivent être établis dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle ces impôts sont devenus exigibles et payables." Code de Virginie § 58.1-615 exige le dépôt de déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation sur une base mensuelle. En règle générale, les déclarations doivent être déposées au plus tard le vingtième jour du mois suivant la clôture de chaque période de déclaration d'un mois civil. Les dossiers du ministère indiquent que l'évaluation en question est datée de novembre 17, 2006. L'audit couvre une série de périodes mensuelles commençant en septembre 2003 et se poursuivant jusqu'en décembre 2004. La déclaration de taxe sur les ventes du contribuable pour la période de septembre 2003 devait être déposée au plus tard le 1er octobre 20, 2003. Sur la base des lois citées, cette période a été évaluée en dehors du délai de prescription de trois ans. Les autres périodes de l'audit ont été évaluées dans les délais. La cotisation sera ajustée pour refléter la suppression de la période de septembre 2003 de l'audit.

Évaluation convertie en responsable

Le contribuable conteste également la conversion de la cotisation d'entreprise en un dirigeant principal de la société. Sur la base d'un examen des dossiers du département, l'évaluation de l'entreprise n'a pas été convertie ou délivrée à cette personne. Je comprends qu'un membre de mon personnel vous a déjà communiqué cette information.

Modification de la loi affectant les fabricants d'enseignes

L'Assemblée générale de Virginie ( 2005 ) a adopté une loi qui a modifié la définition des biens meubles corporels dans les domaines suivants Va. Code § 58.1-602 pour inclure les enseignes manufacturées. Cette modification est entrée en vigueur en juillet 1, 2005. À compter de la date d'entrée en vigueur de cette législation, le contribuable est considéré comme un détaillant, et non comme un entrepreneur immobilier, en ce qui concerne la vente et l'installation d'enseignes. Le contribuable peut bénéficier de l'exonération de la revente sur les achats de biens meubles corporels qui deviennent des éléments constitutifs d'enseignes fabriquées pour la revente. L'exonération relative à la fabrication s'applique également aux machines, outils, équipements et autres articles utilisés directement par le contribuable pour fabriquer des enseignes. Le contribuable doit se référer à la réglementation du ministère en matière de fabrication, Titre 23 VAC 10-210-920, pour de plus amples informations sur l'exonération de la fabrication.

CONCLUSION

L'audit sera révisé afin de supprimer la période de septembre 2003 de la période d'audit. Les dossiers du département indiquent que la cotisation d'audit a été intégralement payée. Tout paiement excédentaire résultant de la révision de l'audit sera remboursé au contribuable avec les intérêts applicables.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1215641032S

Décisions du commissaire fiscal