Type d'impôt
Dispositions générales
Description
Virginia Income Tax Fixed-Date Conformity Advanced T December 31, 2008
Sujet
Clarification
Date d'émission
02-12-2009
BULLETIN FISCAL 09-1
Département de la fiscalité de Virginie
12 février 2009
Département de la fiscalité de Virginie
12 février 2009
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2008 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
VIRGINIA INCOME TAX FIXED-DATE CONFORMITY ADVANCED TO DECEMBER 31, 2008
2008 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
VIRGINIA INCOME TAX FIXED-DATE CONFORMITY ADVANCED TO DECEMBER 31, 2008
En vertu de la législation d'urgence (House Bill 1737; Chapter 2 of the 2009 Acts of Assembly et Senate Bill 985; Chapter 3 of the 2009 Acts of Assembly) adoptée par l'Assemblée générale 2009 et signée par le gouverneur Kaine, la date fixe de conformité de la Virginie aux dispositions de l'Internal Revenue Code sera avancée de décembre 31, 2007 à décembre 31, 2008. Toutefois, la Virginie continuera à refuser la plupart des amortissements supplémentaires autorisés pour certains actifs dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu, ainsi que tout report sur l'année 5des pertes d'exploitation nettes ("NOL") autorisées pour les NOL générées au cours de l'année fiscale 2001 ou 2002. Cet avis a pour but de fournir aux contribuables des instructions sur la manière de réconcilier cette législation sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2008 ).
Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2008, la date fixe de conformité de la Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code sera avancée de décembre 31, 2007, à décembre 31, 2008, avec des exceptions limitées. La Virginie continuera à refuser la plupart des amortissements supplémentaires autorisés pour certains actifs et tout report sur l'année 5des pertes d'exploitation nettes ("NOL") autorisées pour les NOL générées au cours de l'une ou l'autre des années fiscales 2001 et 2002. Virginia se conformera toutefois à toutes les autres dispositions précédemment adoptées dans le cadre de la législation fédérale relative à l'impôt sur le revenu.
Bonus Dépréciation
La Virginie continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs en vertu de l'article 168(k) de l'Internal Revenue Code ("IRC"). En outre, la conformité à date fixe de la Virginie n'inclura pas l'amortissement supplémentaire autorisé en vertu des articles 168(l), 168(m), 1400L et 1400N de l'IRC. Ces sections autorisent des amortissements en prime dans des circonstances limitées et ont été conçues pour bénéficier aux personnes suivantes :
-
- Propriété de l'usine de biocarburants cellulosiques - IRC § 168(l) ;
Réutilisation et recyclage des biens - IRC § 168(m) ;
Propriété de la zone de liberté de New York - IRC § 1400L ; et
Biens de la Gulf Opportunity Zone - IRC § 1400N.
- Propriété de l'usine de biocarburants cellulosiques - IRC § 168(l) ;
Conformité à date fixe de Virginia volonté autoriser tout amortissement supplémentaire autorisé en vertu de l'article 168(n) de l'IRC, qui est conçu pour les biens bénéficiant d'une aide en cas de catastrophe.
Lorsque vous déclarez des ajustements liés à l'amortissement exceptionnel, les ajustements pour toutes les catégories d'amortissement exceptionnel doivent être regroupés sur la ligne correspondante de la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable.
TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
Pendant une trentaine d'années, la Virginia s'est conformée à la législation fédérale en matière d'impôt sur le revenu. Chaque fois que la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu a changé, les changements ont automatiquement affecté l'impôt sur le revenu de la Virginie, à moins qu'il n'y ait eu une exemption. En 2003, la Virginie a entamé une période de conformité fixe en déplaçant la date chaque année. En 2008, une disposition a été adoptée qui fixe la conformité de la Virginia à la terminologie de l'Internal Revenue Code à l'Internal Revenue Code tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2007. En raison des modifications apportées à la législation fédérale depuis cette date, certains contribuables auraient dû ajuster leur revenu brut ajusté fédéral ou leur revenu imposable fédéral par le biais des ajustements de conformité à date fixe sur la déclaration d'impôt sur le revenu 2008. Ce bulletin indique aux contribuables quels ajustements de conformité à date fixe sont encore nécessaires pour leur déclaration d'impôt sur le revenu 2008, le cas échéant.
Législation fédérale
En avançant la date de conformité de la Virginie à décembre 31, 2008, la Virginie se conforme à cinq mesures importantes adoptées par le Congrès depuis décembre 31, 2007 qui ont une incidence sur l'impôt sur le revenu en Virginie :
La loi sur la sécurité alimentaire et énergétique (Food and Energy Security Act) et la loi sur le cœur, l'habitat, la récolte et l'horticulture (Heartland, Habitat, Harvest, and Horticulture Act), qui prévoient des allègements fiscaux ciblés en faveur de la conservation et de l'agriculture ;
Le Heroes Earnings Assistance and Relief Tax Act (loi sur l'aide et l'allègement fiscaux pour les héros), qui accorde des avantages fiscaux aux militaires et aux membres du Peace Corps ;
La loi sur le logement et la relance économique, qui modifie certaines règles applicables aux obligations et prévoit d'autres formes d'allègement fiscal ; et
La loi sur la stabilisation économique d'urgence (Emergency Economic Stabilization Act), qui prolonge l'exclusion des dettes liées à l'acquisition d'une résidence principale du revenu brut des particuliers, prévoit une méthode spécifique de recouvrement des coûts pour certaines entreprises et offre une série d'autres avantages fiscaux.
Instructions spéciales pour les contribuables
Contribuables n'ayant pas encore déposé de déclaration
Individus
Les personnes qui bénéficient d'un ajustement spécial de conformité à date fixe pour l'amortissement bonifié doivent encore procéder aux ajustements correspondants décrits aux pages 17 à 19 des instructions pour le formulaire 760. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, un ajustement doit toujours être effectué sous forme d'ajout (voir ligne B de la Page 18) ou de soustraction (voir ligne B de la Page 19) sur le formulaire 760. Les personnes qui doivent procéder à un ajustement de conformité à date fixe peuvent utiliser la feuille de calcul fournie à la Page 12 des instructions du formulaire 760 pour les aider à calculer le montant de l'ajustement. La feuille de calcul ne doit pas être jointe à la déclaration de Virginia.
Particuliers à temps partiel ou non-résidents
Pour les personnes physiques qui doivent produire soit un formulaire 760PY Part-Year Resident Individual Income Tax Return, soit un formulaire 763 Nonresident Individual Income Tax Return, les changements expliqués pour les personnes physiques s'appliquent. Les instructions correspondantes relatives à la conformité à date fixe pour les résidents d'une année partielle se trouvent aux pages 13 et 14 du formulaire 760PY Instructions. Les instructions correspondantes relatives à la conformité à la date fixe pour les non-résidents figurent aux pages 11 et 14 des instructions du formulaire 763.
Sociétés
Les sociétés qui n'ont pas encore déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu ne doivent procéder qu'à des ajustements de conformité spéciaux, à date fixe, relatifs à l'amortissement supplémentaire. Les ajustements relatifs à l'amortissement supplémentaire sont inscrits à la ligne 1 de la section A et à la ligne 1 de la section B de l'annexe 500 ADJ et sont expliqués à la page 6 des instructions du formulaire 500. En outre, si l'amortissement supplémentaire fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement doit encore être effectué sous la forme d'un ajout à la ligne 2 de la section A ou d'une soustraction à la ligne 2 de la section B de l'annexe 500 ADJ.
Entités intermédiaires et fiduciaires
Pour les entités intermédiaires qui remplissent le formulaire 502, les ajustements relatifs à l'amortissement supplémentaire sont décrits aux pages 7 et 8 des instructions du formulaire 502. Les ajustements relatifs à l'amortissement supplémentaire sont inscrits aux lignes 8 et 14 du formulaire 502. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement doit encore être effectué sous forme d'ajout à la ligne 9 ou de soustraction à la ligne 15 du formulaire 502.
Les fiduciaires qui disposent d'un ajustement spécial de conformité à date fixe pour l'amortissement supplémentaire sont toujours tenus de procéder aux ajustements correspondants décrits à la Page 7 des instructions pour le formulaire 770. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement doit encore être effectué sous forme d'ajout (voir la ligne 3b de la page 7 des instructions 770) ou de soustraction (voir la ligne 8b de la page 8 des instructions 770).
Traitement du report des pertes d'exploitation nettes sur 5-Year
Le traitement de toute perte d'exploitation nette reportée sur l'année 5 n'est pas affecté par la législation avançant la date de conformité de Virginia. Tous les contribuables doivent suivre les instructions données dans le Virginia Tax Bulletin 03-1 (2/18/2003) concernant tout ajustement nécessaire pour le report d'une perte d'exploitation nette de l'année 5.
Contribuables ayant déjà déposé une déclaration
Individus
Les personnes qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (2008) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus nécessaire doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée (2008) de Virginia. Les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 2008 760 en remplissant l'ovale en haut de la Page 1 pour indiquer qu'il s'agit d'une déclaration modifiée. Les contribuables doivent remplir le formulaire dans son intégralité et ne pas tenir compte des ajouts et des soustractions de conformité à date fixe expliqués ci-dessus. En outre, tout contribuable déposant une déclaration modifiée doit suivre les instructions spéciales pour les déclarations modifiées à la page 3 des instructions du formulaire 760.
Particuliers à temps partiel ou non-résidents
Pour les non-résidents, les instructions relatives au dépôt d'une déclaration modifiée se trouvent à la Page 3 des instructions du formulaire 763. Les instructions pour les résidents d'une année partielle qui déposent une déclaration modifiée se trouvent à la Page 4 du formulaire 760PY Instructions.
Sociétés
Les sociétés qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés ( 2008 ) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus requis doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia modifiée ( 2008 ). Pour les déposants du formulaire 500, les déclarations modifiées sont déposées en remplissant le formulaire Section modifiée de la déclaration à la Page 1 de Formulaire 500 et l'annexe 500ADJ, section C.
Entités intermédiaires et fiduciaires
Pour les entités intermédiaires déposant le formulaire 502, les déclarations modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 502 en cochant la case de la déclaration modifiée située à la Page 1. Les contribuables doivent remplir complètement le formulaire comme s'il s'agissait de la déclaration originale et recalculer les ajustements de conformité à date fixe expliqués ci-dessus.
Les fiduciaires qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (2008) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus requis doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des fiduciaires de Virginia (2008) modifiée. 770 Les déclarations de revenus fiduciaires modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 2008 en cochant la case de la déclaration modifiée à la Page 1. Les contribuables doivent remplir complètement le formulaire comme s'il s'agissait de la déclaration originale et recalculer les ajustements de conformité à date fixe appropriés. En outre, tout contribuable déposant une déclaration modifiée doit suivre les instructions spéciales pour les déclarations modifiées à la page 2 des instructions du formulaire 770.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter notre site web à l'adresse suivante http://www.tax.virginia.govVous pouvez également nous contacter à l'adresse suivante : (804) 367-8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou (804) 367-8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes morales.
Décisions du commissaire fiscal