Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Pourboire obligatoire dans les restaurants
Sujet
Base d'imposition,
Clarification
Date d'émission
02-13-2009
13 février 2009
Chère ***** :
Nous vous remercions de la lettre que vous avez adressée au ministère des impôts de Virginie ("TAX") dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur l'obligation de percevoir la taxe sur les ventes pour les pourboires obligatoires évalués par un concessionnaire. Vous soulignez les politiques contradictoires énoncées dans notre règlement, 23 Virginia Administrative Code 10-210-930, Meals, et les informations contenues sur le site web de la TAX sous la rubrique Frequently Asked Questions ("FAQs").
La législation adoptée par l'Assemblée générale de 2006 (2006 Acts of Assembly, Chapters 568 and 602) a modifié la définition de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation du prix de vente "" afin d'exclure tout pourboire ou frais de service ajouté au prix d'un repas par un restaurant, à condition que ce pourboire ne dépasse pas 20% du prix de vente du repas. En conséquence, Va. Code § 58.1-602 donne désormais la définition suivante du prix de vente :
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- "Le prix de vente ne comprend pas... (iv) la partie du montant payé par l'acheteur à titre de pourboire discrétionnaire ajouté au prix d'un repas ; ou (v) la partie du montant payé par l'acheteur à titre de pourboire obligatoire ou de frais de service ajouté par un restaurant au prix d'un repas, mais seulement dans la mesure où ce pourboire obligatoire ou ces frais de service n'excèdent pas 20% du prix du repas.
À titre d'exemple, un restaurant impose un pourboire obligatoire de 22% sur l'addition totale de200 $ d'un groupe de dix personnes. Le 22% pourboire obligatoire est de $44.00. Le montant par lequel le pourboire dépasse 20% ($4.00) représente une augmentation du prix de vente. Par conséquent, le $204.00 sera soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Toutefois, si le même restaurant impose un 20% pourboire sur le ticket repas d'un client de200 $, il n'y aura pas d'ajout au prix de vente parce que le pourboire obligatoire ne dépasse pas 20% du prix du repas.
Avant la modification législative du site 2006, tout pourboire obligatoire ajouté au prix du repas, qu'il s'agisse d'un pourboire ou de frais de service, constituait une partie du prix de vente et était soumis à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation. Cette politique figure toujours dans le document 23 VAC10-210-930. TAX est en train de réviser ce règlement pour le rendre cohérent avec la modification de la loi.
La section FAQ du site web de la TAX reflète la politique actuelle énoncée dans le document Va. Code § 58.1-602, d'ajouter au prix de vente tout pourboire obligatoire facturé au-delà de 20% du prix d'un repas. La politique contradictoire énoncée sous 23 Virginia Administrative Code 10-210-930, qui ajoute au prix de vente tout pourboire obligatoire imposé par le concessionnaire, reflète le traitement fiscal des pourboires obligatoires avant le changement législatif 2006 et n'est plus en vigueur.
J'espère avoir répondu à vos questions. Je vous prie de m'excuser pour toute confusion résultant de ce règlement obsolète. Si vous avez des questions ou si vous avez besoin d'éclaircissements supplémentaires, vous pouvez contacter l'Office des politiques et de l'administration, division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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Décisions du commissaire fiscal