09-18 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Proposition d'émission d'obligations pour financer la construction d'une extension d'une installation publique

Sujet

Perception de la taxe,

Discussion sur les impôts locaux

Date d'émission

02-04-2009

4 février 2009

Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-608.3 à une proposition d'émission d'obligations par le ***** (la municipalité "" ) pour financer la construction d'un agrandissement du ***** (l'installation publique "" ).

FAITS

En 1994, l'installation publique, une installation de 63,000 pieds carrés, a été construite à l'aide d'obligations émises par la municipalité. En vertu de Va. Code § 58.1-608.3, les recettes de la taxe sur les ventes générées par l'installation publique sont retransférées à la municipalité pour payer les coûts des obligations. Un agrandissement d'environ 10,000 pieds carrés a été proposé et la municipalité souhaite émettre de nouvelles obligations pour financer cet agrandissement. La municipalité a demandé au département des impôts ("TAX") si les recettes de la taxe sur les ventes générées par l'expansion de l'installation publique peuvent être retransférées à la municipalité pour payer les coûts des nouvelles obligations.

DÉTERMINATION

Sous Va. Code § 58.1-608.3 (anciennement "Public Facilities Act"), les recettes de la taxe sur les ventes générées par certains équipements publics peuvent être retransférées aux municipalités pour payer les coûts des obligations émises pour financer ces équipements. Les installations publiques admissibles comprennent les auditoriums, les colisées, les centres de congrès, les centres de conférence et les hôtels appartenant à un comté, une ville ou une autorité de Virginie ou à une autre entité publique de ce type. La sous-section A de l'article Va. Code § 58.1-608.3 prévoit que :

- [Seul un nouvel équipement public ou un équipement public qui fera l'objet d'une rénovation ou d'une extension substantielle et significative est éligible au titre de la sous-section B de la présente section. Un nouvel équipement public est un équipement dont la construction a commencé après le mois de décembre 31, 1991. Une rénovation substantielle et importante implique un projet dont le coût représente au moins 50 pour cent du coût initial de l'installation rénovée et doit avoir débuté après le mois de décembre 31, 1991. Une expansion substantielle et significative implique une augmentation de la surface au sol d'au moins 50 pour cent par rapport à celle existant dans l'installation préexistante et doit avoir commencé après le mois de décembre 31, 1991.

La municipalité a droit aux recettes de la taxe sur les ventes générées par toutes les transactions effectuées dans l'installation, y compris, mais sans s'y limiter, les ventes de distributeurs automatiques et les ventes de marchandises, pendant la durée de vie des obligations, qui ne doit pas dépasser 35 ans. Toutes les recettes doivent être affectées au remboursement des obligations, et aucun versement n'est effectué tant que la construction n'est pas achevée.

La sous-section B de l'article Va. Code Le § 58.1-608.3, dans sa partie pertinente, prévoit que: :

- Toute municipalité qui a émis des obligations (i) après décembre 31, 1991, mais avant janvier 1, 1996, (ii) à partir de janvier 1, 1998, mais avant juillet 1, 1999, (iii) à partir de janvier 1, 1999, mais avant juillet 1, 2001, (iv) à partir de juillet 1, 2000, mais avant juillet 1, 2003, (v) à partir de juillet 1, mais avant juillet , , ou (vi) à partir de juillet , , mais avant juillet , , pour payer le coût de tout ou partie d'une installation publique, 2001 mais avant juillet 1, 2005, ou (vi) à partir de juillet 1, 2004, mais avant juillet 1, 2007, pour payer le coût, ou une partie de celui-ci, d'une installation publique a droit à toutes les recettes de la taxe sur les ventes générées par les transactions qui ont lieu dans cette installation publique. Ce droit est maintenu pendant toute la durée de vie de ces obligations, qui ne peut excéder 35 ans, et toutes les recettes de la taxe sur les ventes sont affectées au remboursement des obligations.

Les recettes de la taxe sur les ventes générées par un établissement public ne peuvent être affectées qu'au remboursement d'obligations émises par une municipalité entre les dates énumérées à l'annexe I. Va. Code § 58.1-608.3(B). La municipalité souhaite affecter les recettes de la taxe sur les ventes générées par l'agrandissement de l'installation publique à des obligations qui n'ont pas encore été émises. Malheureusement, seules les expansions substantielles et significatives sont éligibles au titre de la Va. Code § 58.1-608.3(B). Compte tenu de sa taille actuelle, l'extension proposée ne remplit pas les conditions requises. Il en va de même pour les Va. Code § 58.1-608.3(B) s'appliquent aux obligations émises à partir de juillet 1, 2007 et les revenus de la taxe sur les ventes générés par l'expansion de l'installation publique ne peuvent actuellement pas être appliqués au remboursement des obligations émises à partir de juillet 1, 2007. Une action législative serait nécessaire pour étendre l'application de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-608.3 aux obligations émises à partir de juillet 1, 2007 pour une petite extension d'une installation publique.

CONCLUSION

Le service Va. Code ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web de TAX, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

PD/1-2642524882

Décisions du commissaire fiscal