09-177 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable soutient que l'imposition de la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation est erronée

Sujet

Perception de la taxe,

Calcul de l'impôt,

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

11-19-2009

19 novembre 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations émises à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 2004 à septembre 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exerce une double activité de détaillant de produits de revêtement de sol et d'entrepreneur immobilier. Au cours de la période de contrôle, le contribuable a effectué des achats de matériaux et de fournitures de revêtement de sol exonérés de la taxe. Le département a contrôlé le contribuable et a imposé la taxe d'utilisation sur les achats non taxés de matériaux de revêtement de sol. Lorsqu'il facturait à ses clients des travaux de revêtement de sol sur des biens immobiliers, le contribuable leur facturait la taxe sur les ventes. Le montant de la taxe facturée était égal à la taxe d'utilisation due sur le prix de revient des matériaux utilisés pour ces travaux. Le contribuable soutient que l'évaluation de la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation est erronée parce que le département a reçu le montant correct de la taxe sur les matériaux de revêtement de sol en dépit du fait qu'elle a été incorrectement facturée et perçue auprès des clients.

Si le Département détermine que l'évaluation de la taxe sur l'utilisation des biens de consommation est valide, le contribuable demande l'examen d'une demande de remboursement conservatoire, qui a été déposée dans le cadre de ce recours. En outre, si le département accepte la demande de remboursement du contribuable en vertu de la demande de protection, le contribuable demande que les remboursements soient crédités sur sa dette de contrôle. La demande de protection est étayée par des déclarations sous serment obtenues auprès de clients qui cèdent au contribuable leurs droits au remboursement des taxes sur les ventes perçues par erreur.

DÉTERMINATION

Évaluation de la taxe d'utilisation des consommateurs

Le département a procédé à un échantillonnage des achats du contribuable et a évalué la taxe d'utilisation à la consommation sur la base d'une extrapolation des achats non taxés au cours de la période d'audit. Le contribuable ne conteste pas le fait qu'il est un entrepreneur immobilier en ce qui concerne les travaux de revêtement de sol qui ont donné lieu à l'imposition de la taxe d'utilisation. Toutefois, le contribuable maintient que l'évaluation est erronée parce que la taxe d'utilisation des consommateurs, qui a été facturée aux clients et perçue auprès d'eux en tant que taxe sur les ventes, a été déclarée et versée au ministère avec les déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation du contribuable. Le contribuable affirme également que s'il s'agissait d'un négociant percevant la taxe sur les ventes, celle-ci aurait été calculée sur le prix de vente au détail des matériaux plutôt que sur le prix de revient des matériaux.

Le contribuable a fourni des documents montrant que la taxe facturée aux clients était basée sur le prix de revient des matériaux utilisés, à savoirLa taxe sur la marge des matériaux n'a pas été facturée et perçue auprès des clients. Le contribuable déclare que cette documentation étaye son affirmation selon laquelle le département a reçu le montant correct de la taxe sur les matériaux de travail. Le contribuable fait donc valoir que, bien que la taxe ait été perçue par erreur auprès de ses clients, les montants perçus devraient compenser la taxe d'utilisation à la consommation perçue sur les achats de matériaux non taxés.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410 A stipule que les entrepreneurs qui fournissent des services de construction de biens immobiliers sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les achats de biens meubles corporels utilisés dans l'exécution de contrats de construction, d'installation, de réparation et autres contrats similaires de biens immobiliers. Le contractant est tenu de payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur le prix de revient des matériaux, fournitures, outils et équipements achetés pour être utilisés ou consommés. Le même règlement stipule ensuite : "Un contractant, qu'il soit un contractant principal ou un sous-traitant, ne répercute pas la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur quiconque en tant que taxe. Il tiendra compte du montant de la taxe lors de la soumission des offres." Au cours de la période d'audit, le contribuable n'a pas payé la taxe sur les ventes ou l'utilisation des matériaux de revêtement de sol au moment de l'achat ou lors du retrait de ces types d'articles d'un inventaire exonéré de taxe. Sur la base des dispositions de ce règlement, le vérificateur a correctement évalué la taxe d'utilisation sur les achats non taxés effectués par le contribuable pour son utilisation ou sa consommation dans le cadre de travaux de construction de biens immobiliers.

Perception erronée de la taxe sur les ventes

Le contribuable déclare que la taxe sur les ventes perçue par erreur auprès de ses clients doit être déduite de la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation.

Code de Virginie Le § 58.1-625 stipule en partie :

- Tout commerçant qui perçoit la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour des transactions exonérées ou non imposables en vertu du présent chapitre doit transmettre au commissaire des impôts la taxe perçue par erreur ou illégalement, à moins qu'il ne puisse prouver que la taxe a été remboursée à l'acheteur ou portée au crédit de son compte.

L'impôt erroné perçu par le contribuable a été reversé au département comme l'exigent les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-625. Selon les dispositions de cette même loi, les entrepreneurs n'ont droit à un crédit pour la taxe perçue par erreur que s'ils remboursent d'abord la taxe ou s'ils la créditent sur le compte de leurs clients. Dans les documents publics (D.P.) 07-135 (9/4/07) et 05-130 (8/3/05), le ministère aborde la question des entrepreneurs immobiliers qui facturent par erreur la taxe sur les ventes à leurs clients. Ces deux décisions confirment la politique établie du ministère, qui interdit de déduire de la taxe d'utilisation due par un entrepreneur utilisateur et consommateur un crédit pour les taxes sur les ventes perçues par erreur auprès de ses clients.

Un entrepreneur immobilier se présente comme un commerçant lorsqu'il facture et perçoit la taxe sur les ventes et l'utilisation auprès de ses clients sur les transactions immobilières. Dans ce cas, la perception de la taxe est erronée. L'octroi d'un crédit pour les taxes perçues par erreur autoriserait les entrepreneurs à se soustraire à leur responsabilité financière en utilisant des fonds indûment perçus auprès de leurs clients. En outre, les montants de la taxe facturés aux clients étaient clairement indiqués sur les factures : "sales tax". Ni les clients du contribuable, ni les vérificateurs du ministère ne pouvaient déterminer l'impôt à payer par le contribuable en raison de la nature confuse des factures du contribuable. Le contribuable n'a pas satisfait à l'obligation légale de rembourser ou de créditer à ses clients la taxe perçue par erreur. C'est donc à juste titre que l'auditeur a refusé le crédit dans l'audit.

Demande de remboursement au titre de la protection

Le contribuable a obtenu des déclarations sous serment signées par ses clients qui lui cèdent leurs droits au remboursement des taxes sur les ventes perçues par erreur. Le titre 23 VAC 10-210-3040 stipule :

- Un concessionnaire peut demander le remboursement des taxes perçues par erreur ou illégalement. Le distributeur doit démontrer que la taxe perçue par erreur ou illégalement a été payée par lui et n'a pas été répercutée sur le consommateur ou que la taxe a été perçue auprès du consommateur au titre de la taxe et lui a été remboursée par la suite.... Le montant remboursé sera le montant net de l'impôt national et local versé à l'État sur la (les) transaction(s) générant le remboursement. Ainsi, si un concessionnaire a déposé une déclaration dans les délais et a déduit la remise du concessionnaire pour la période pour laquelle le remboursement est demandé, le montant du remboursement sera réduit de la remise du concessionnaire prise.....

Bien que le contribuable n'ait pas remboursé à ses clients les taxes sur les ventes perçues par erreur, certains clients ont cédé au contribuable leur droit au remboursement. Les missions sont limitées aux transactions qui ont eu lieu au cours de la période d'audit en question. J'accepte donc d'autoriser le remboursement des taxes perçues par erreur et attribuées au contribuable sur la base de la vérification des informations de remboursement soumises. Les informations seront transmises au personnel d'audit du département pour vérification. Le contribuable doit noter que les montants remboursés seront diminués des remises accordées aux concessionnaires sur ses déclarations lorsque la taxe a été déclarée et payée au ministère.

Intérêts sur les remboursements

Code de Virginie § 58.1-1833 A déclare : "Aucun intérêt ne sera payé sur les taxes de vente remboursées à un concessionnaire, à moins que celui-ci n'accepte de répercuter ces intérêts sur l'acheteur." Le contribuable n'a pas payé d'intérêts aux acquéreurs parce que leurs droits au remboursement de l'impôt ont été cédés au contribuable. Il est clair que l'intention de la loi est de garantir que l'acheteur ou le payeur effectif de l'impôt reçoive les intérêts dus sur un remboursement. C'est l'argent des acheteurs qui est détenu par l'État de Virginia, et non celui du concessionnaire. Le concessionnaire s'est contenté de collecter l'argent de l'acheteur et de le verser au département. Ainsi, si le concessionnaire verse à un client des intérêts sur le remboursement d'une taxe perçue par erreur, l'intention de la loi est d'éviter une perte financière pour le concessionnaire en lui remboursant les intérêts versés à l'acheteur. Le concessionnaire ne tire aucun profit de la perception d'intérêts sur l'argent des acheteurs. Dans ce cas, le contribuable a agi en tant que négociant en collectant des taxes de manière erronée et a réalisé un gain financier en recevant des intérêts sur les remboursements de taxes dus aux clients. En outre, les déclarations sous serment des clients prévoient la cession des remboursements d'impôts, mais ne contiennent aucune disposition relative à la cession des intérêts sur les remboursements. Je ne vois aucune raison de verser des intérêts au contribuable sur les remboursements d'impôts cédés par ses clients.

CONCLUSION

Les déclarations sous serment et les documents de vente du contribuable seront transmis au personnel d'audit du département pour vérification et un remboursement sera calculé sur la base de l'examen de l'auditeur. Un crédit sur la dette d'audit sera accordé, égal au montant du remboursement déterminé par l'examen du département, moins les remises applicables aux concessionnaires. Le contribuable sera informé par écrit des résultats de l'examen. Une facture révisée sera alors envoyée au contribuable, reflétant les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2342935528.S

Décisions du commissaire fiscal