09-173 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a abandonné avec succès son domicile en Virginia

Sujet

Domicile

Date d'émission

10-23-2009

23 octobre 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 2005 à 2007.

FAITS

En juillet 2002, le contribuable, résident de Virginie, a acheté une résidence à ***** (État A). Le même mois, le contribuable a également renoncé à son permis de conduire de Virginie et a obtenu un permis de conduire de l'Etat A et s'est inscrit sur les listes électorales de l'Etat A. En 2004, le contribuable a formé une société à responsabilité limitée dans l'Etat A. En septembre 2005, le contribuable a vendu sa résidence de l'Etat A et a acheté une autre résidence dans l'Etat A.

Au cours des années d'imposition en question, le contribuable a entretenu plusieurs véhicules immatriculés en Virginie et plusieurs véhicules à l'adresse *****. Il est resté propriétaire de sa résidence en Virginie. Le contribuable était propriétaire de 50% d'une société de type C (la société "" ) qui exploitait une chaîne de magasins de détail en Virginie. Le contribuable possède et gère également un centre commercial en Virginia.

Le contribuable a passé moins de 183 jours en Virginie chaque année, s'occupant d'un parent âgé, entretenant le centre commercial et aidant à faire fonctionner la société. Il a rempli des déclarations d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie qui attribuaient tous les revenus générés par le centre commercial à la Virginie et attribuaient tous les salaires du contribuable provenant de la société à l'État A.

Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginie pour les années d'imposition en question et a établi un impôt supplémentaire et des intérêts. Le contribuable admet qu'il a rendu des services pour le compte de la société alors qu'il se trouvait en Virginie et qu'il est redevable d'un impôt supplémentaire sur le salaire qu'il a reçu de la société, mais il soutient qu'il a réussi à transférer son domicile dans l'État A.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

En l'espèce, le contribuable a exercé un certain nombre d'activités compatibles avec l'établissement de son domicile dans l'État A. Il a renoncé à son permis de conduire de Virginie et a obtenu un permis de conduire de l'État A. Il s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A. Il a établi un lieu de résidence permanent et a toujours maintenu cette résidence dans l'État A depuis le mois de juillet 2002. Il a créé et exploité une entreprise commerciale dans l'État A, et il avait plusieurs véhicules immatriculés dans l'État A.

Le contribuable a également accompli des actes indiquant qu'il conservait un domicile en Virginie. Le contribuable possède un domicile permanent en Virginie, qu'il a établi avant d'acheter l'habitation dans l'État A. Il possède et participe activement à l'exploitation de la société et d'un centre commercial en Virginie. Il conserve plusieurs véhicules personnels immatriculés en Virginie.

Après avoir soigneusement examiné tous les éléments de preuve, j'estime que le contribuable a abandonné avec succès son domicile en Virginia et a établi son domicile dans l'État A avant l'année d'imposition 2005. Le contribuable admet cependant qu'il a fourni des services à la société alors qu'il se trouvait en Virginie. En conséquence, le contribuable doit déposer une déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie pour les années d'imposition se terminant le 31, 2005 à 2007, en attribuant son salaire sur la base du nombre de jours pendant lesquels il a effectué des services pour le compte de la société alors qu'il se trouvait en Virginie.

Veuillez envoyer les déclarations modifiées au Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Les déclarations modifiées doivent être déposées dans un délai de 45 jours à compter de la date de cette lettre. Une fois les déclarations modifiées traitées, les cotisations seront ajustées.

Le service Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2833536773.B

Décisions du commissaire fiscal