Numéro du document
09-172
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Les seules activités du vétérinaire lors des salons professionnels et des conférences consistent à solliciter la vente de ses produits.
Sujet
Nexus
Date d'émission
10-23-2009



23 octobre 2009





Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre demandant le réexamen de la lettre de détermination du ministère, publiée comme document public (D.P.) 08-142 (7/30/2008), émise à l'adresse suivante
votre client, ***** (le contribuable "" ).

FAITS


Dans l'affaire P.D. 08-142, le ministère a décidé que certaines activités exercées par le chef de district et le vétérinaire dépassaient la protection accordée par la loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, et a confirmé les cotisations émises pour les années d'imposition se terminant le octobre 31, 2002 à 2005. Le contribuable a demandé au Département de reconsidérer sa décision en soutenant que les faits ont été mal exposés ou interprétés de manière inexacte dans l'arrêt P.D. 08-142.

DÉTERMINATION


. Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley. Jr, Co., 505 U.S. 214 (1992), la Cour suprême des États-Unis a statué :
    • " Une fois qu'il est admis, comme nous l'avons conclu, que la sollicitation de commandes "couvre plus que ce qui est strictement essentiel pour faire des demandes d'achat, la ligne suivante (et peut-être la seule autre) est celle qui sépare les activités qui sont entièrement accessoires aux demandes d'achat - celles qui n'ont aucune fonction commerciale indépendante en dehors de leur lien avec la sollicitation de commandes - et les activités que l'entreprise aurait des raisons d'entreprendre de toute façon mais qu'elle choisit d'attribuer à sa force de vente dans l'État.

Le contribuable affirme que le chef de district et le vétérinaire n'exercent pas certaines des activités qui leur sont attribuées dans le P.D. 08-42. À cette fin, le contribuable a fourni le témoignage d'un chef de district et d'un vétérinaire concernant leurs activités réelles en Virginia.

Chef de district

Le directeur de district a témoigné que, contrairement à la description de poste fournie par le contribuable et sur laquelle se base le P.D. 08-142, les prévisions de vente, les recommandations budgétaires, les évaluations des coûts, le suivi des dépenses et les données du marché sur les prix, le positionnement et les activités concurrentielles ne sont pas effectuées par le directeur de district. Au lieu de cela, ces fonctions sont exercées au siège du contribuable, situé à ***** (État A).

En outre, le directeur de district a déclaré que ses responsabilités n'incluaient pas le recrutement et l'embauche de représentants commerciaux en Virginia. Bien qu'il soit impliqué dans ces activités, le manager de district ne prend pas les décisions finales.

Le chef de district recrute, embauche, forme, définit et attribue les responsabilités des représentants commerciaux qui lui sont rattachés. Dans l'affaire P.D. 94-111 (4/14/1994), le ministère a estimé que la formation du personnel de vente sur la manière de revendre des marchandises est accessoire à la sollicitation de vente. En outre, en Wrigley505 U.S. at 235, la Cour suprême des États-Unis déclare que "le recrutement, la formation et l'évaluation des représentants commerciaux dans l'État.... n'ont servi à rien d'autre qu'à faciliter la sollicitation,."

Vétérinaire

Dans l'affaire P.D. 08-142, le ministère a constaté que le vétérinaire effectuait des démonstrations de produits et fournissait une formation technique aux clients vétérinaires concernant l'utilisation correcte des produits du contribuable. Ces activités de formation technique ont été jugées distinctes de l'appel d'offres ou accessoires aux demandes de commandes.

Le contribuable a apporté la preuve que le vétérinaire fait la démonstration des produits et explique la formation technique avant la vente afin d'encourager d'autres vétérinaires à commander les produits. Le contribuable soutient que ces présentations sont accessoires à la sollicitation de ventes. Toute l'assistance technique après la vente est assurée par le contribuable dans l'État A.

Dans l'affaire P.D. 01-70 (5/25/2001), le ministère a estimé que le fait de dispenser une formation technique aux clients du concessionnaire allait au-delà des protections prévues par les lois P.L. 86-272. Ce document public ne faisait pas de distinction entre les conseils techniques avant ou après la vente en ce qui concerne la sollicitation de vente. Il va de soi, cependant, que les informations techniques fournies avant une vente seraient accessoires à la sollicitation de vente, car cette activité n'aurait pas lieu sans la sollicitation de vente. En revanche, toute formation ou assistance technique fournie aux clients après la vente n'est pas accessoire à la sollicitation de ventes et, si elle avait lieu en Virginia, elle créerait un lien.

Le ministère a déterminé dans le P.D. 08-142 que la participation du vétérinaire à des salons professionnels, des conférences vétérinaires et des réunions d'écoles vétérinaires dépasserait probablement la protection accordée par le P.L. 86-272, mais dépendrait de la nature et de la fréquence des activités. Le contribuable a apporté la preuve que les seules activités du vétérinaire lors des salons professionnels, des conférences vétérinaires et des réunions des écoles vétérinaires consistent à solliciter la vente de ses produits.

Sur la base des preuves supplémentaires fournies par le contribuable, j'estime que les activités du chef de district et du vétérinaire constituaient une sollicitation de vente, étaient accessoires à la sollicitation de vente, ou fournissaient un service d'assistance à la clientèle. [dé mí~ñímú~s] avec Virginia Par conséquent, le contribuable n'a pas de lien avec Virginia pour les années imposables en question. Les cotisations pour les années d'imposition se terminant en octobre 31, 2002 à 2005 ont été annulées.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité




AR/1-2696005377.B


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46