09-169 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Bureau situé en dehors de Virginia et aucune personne entrant en Virginia au nom de la société.

Sujet

Nexus

Date d'émission

10-23-2009

23 octobre 2009

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application du nexus de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Un client (la « Company ») a commencé ses activités en 2002 et possède un bureau situé en dehors de Virginia. Tous les employés travaillent dans ce bureau. Il n'y a pas de vendeurs itinérants, d'installateurs, de personnel de service, de sous-traitants, d'entrepreneurs indépendants, d'agents, d'affiliés ou d'autres personnes similaires qui entrent en Virginia au nom de l'entreprise.

La société crée et vend des logiciels en boîte, qu'elle installe, configure et teste sur des serveurs informatiques dans ses bureaux. Une fois qu'ils fonctionnent correctement, les serveurs et les logiciels installés sont expédiés aux clients en Virginia par transporteur public. Les serveurs livrés en Virginia sont les suivants : un serveur à l'adresse 2002, deux serveurs à l'adresse
dans 2003, trois serveurs dans 2004, quatre serveurs dans 2005, et cinq serveurs dans 2006. L'entreprise reste propriétaire des serveurs, les enregistre dans ses livres en tant qu'actifs fixes et les amortit. La société paie la taxe sur les ventes ou l'utilisation du coût de ces serveurs à l'État dans lequel se trouve son bureau.

Le logiciel installé sur ces serveurs fonctionne et reçoit des corrections, des mises à jour et des correctifs par l'intermédiaire d'un lien avec un réseau doté d'une connexion Internet. Les serveurs sont généralement obsolètes, entièrement amortis et retirés des registres de la société après trois ans d'utilisation. Bien que les clients soient censés renvoyer les serveurs pour qu'ils soient éliminés, de nombreux serveurs ne sont pas renvoyés et sont supposés être mis au rebut par les clients.

Dans chaque cas, une licence annuelle est facturée pour l'utilisation du logiciel installé sur les serveurs en fonction du nombre d'utilisateurs. Le paiement de la redevance peut être mensuel, trimestriel ou annuel. Si le client n'effectue pas le paiement requis, le logiciel est désactivé à l'aide d'une clé d'accès à distance. Le coût de la licence du logiciel est généralement de 10 à 30 fois le coût du serveur. La société facture également une somme unique, indiquée séparément, pour l'installation, la configuration et le paramétrage du logiciel sur le serveur.

ARRÊT

Les faits fournis ne montrent pas clairement la véritable nature des transactions de la société en Virginia. Par exemple, bien que l'entreprise déclare vendre un logiciel en boîte, les faits révèlent que l'entreprise accorde une licence pour le logiciel sans transmettre le titre de propriété du logiciel à une autre personne. En outre, l'entreprise se considère comme un utilisateur ou un consommateur des serveurs puisqu'elle paie la taxe sur les ventes sur le prix de revient de ces serveurs dans son État d'origine. En règle générale, une personne engagée dans des transactions de services personnels ou professionnels est l'utilisateur ou le consommateur du bien meuble corporel utilisé dans l'exécution de ces services. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC") 10-210-4040 E et Va. Code § 58.1-609.5 1. Toutefois, il n'est pas mentionné que l'entreprise est engagée dans un type quelconque d'opérations de services personnels ou professionnels exonérés en Virginia, tels que les services d'information ou de traitement des données, dans lesquels les serveurs servent de support à la fourniture des services. Pour tenter de répondre à la question posée, j'aborderai l'application de la taxe à l'aide de deux scénarios probables.

Prestataire de services

Si l'entreprise est un prestataire de services en Virginia, elle est généralement redevable de la taxe sur tous les serveurs, logiciels et autres biens meubles corporels utilisés en Virginia pour la prestation de ses services. Dans ce cas, un crédit d'impôt sur la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia serait disponible pour l'impôt payé à un autre État sur les serveurs si le titre ou la possession des serveurs est d'abord transféré dans l'État de la société et est correctement soumis à l'impôt dans cet autre État. Par exemple, si le taux d'imposition dans l'État de la société est de 6% sur le prix de revient du serveur, aucune taxe sur les ventes au détail et sur l'utilisation n'est due en Virginia. En revanche, si le taux combiné de la taxe sur les ventes de l'autre État est de 4%, la société devra à Virginia la différence de 1% (à savoir, 5% - 4% ). [Pour plus d'informations sur le crédit, voir Va. Code § 58.1-611 et Titre 23 VAC 10-210-450.] En ce qui concerne les logiciels, la société resterait redevable de la taxe sur les logiciels parce qu'ils sont livrés en Virginia sur des supports matériels (à savoirle serveur). D'autres biens meubles corporels non taxés utilisés en Virginia dans le cadre de la prestation de services seraient également taxables.

Une exception à la règle ci-dessus concernerait les serveurs et les logiciels détenus ou loués par un fournisseur de services Internet pour permettre aux utilisateurs d'accéder à des contenus exclusifs et autres, à des informations, au courrier électronique et à l'Internet dans le cadre d'un ensemble de services vendus à des abonnés utilisateurs finaux. Voir l'exemption applicable à certains fournisseurs de services Internet dans la rubrique Va. Code §§ 58.1-609.6 2 et 58.1-602. Pour plus d'informations, consultez les documents publics (D.P.) 00-18 (3/17/00), 01-29 (3/29/01), et 04-89 (8/31/04).

Bailleur ou locataire

Si l'entreprise est engagée dans des opérations de location de biens meubles corporels en Virginia et qu'elle n'a pas d'autre choix que d'acheter des biens meubles corporels en Virginia, l'entreprise est tenue d'effectuer les opérations suivantes pas utilise les serveurs, les logiciels et autres biens meubles corporels dans le cadre de la fourniture de services d'information exonérés, il est alors engagé en tant que négociant en Virginia en vertu de la loi sur les services d'information. Va. Code § 58.1-612 B 5. Dans ces circonstances, un examen des activités de la société en Virginia est nécessaire pour déterminer si la société a une activité suffisante en Virginia en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. [Vá Có~dé] § 58.1-612 C 9 pour l'obliger à s'enregistrer pour les tâches de collecte de la taxe d'utilisation. Les faits présentés suggèrent que l'entreprise satisfait aux critères de Code de Virginie § 58.1-612 C 9 qui prévoit ce qui suit :

- Possède des biens meubles corporels qui sont loués à un consommateur dans le Commonwealth, ou offre des biens meubles corporels, sur approbation, à des consommateurs dans le Commonwealth.

En outre, la politique de longue date du ministère impose des obligations de collecte de la taxe sur les ventes ou l'utilisation à toute personne de l'État ou hors de l'État qui loue des biens meubles corporels en Virginia. Par exemple, le titre 23 VAC 10-210-840 A prévoit ce qui suit :

- Toute personne exerçant une activité de leasing ou de location de biens meubles corporels à des tiers est tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de collecter et payer la taxe sur les produits bruts. Un bailleur de biens meubles corporels dont le lieu d'activité est situé en dehors de cet État et qui loue des biens meubles corporels à des clients de Virginia est tenu de s'enregistrer en tant que négociant et de collecter et payer la taxe sur les recettes brutes.

Ainsi, lorsque la société s'engage dans la location ou le leasing de serveurs avec des logiciels préécrits sous licence à des clients de Virginia, elle maintient une présence physique continue en Virginia qui utilise régulièrement et intentionnellement le marché de la Virginia. Cette présence représente bien plus que quelques disquettes que la Cour suprême des États-Unis a jugées dans l'affaire de l'Union européenne. Quill Corp. c. Dakota du NordLa Commission a estimé que la loi sur le commerce, 504 U.S. 298 (1992), ne constituait qu'une présence physique minime qui n'avait pas le lien substantiel requis par la clause sur le commerce. Les frais de logiciel et de serveur ne sont pas non plus accessoires, ni d'une valeur négligeable. En outre, la présence physique et économique permanente de la société en Virginia n'est pas un facteur d'exclusion. de minimis en Virginia, mais une présence significative. Pour ces raisons, j'estime que la présence de la société en Virginia de 2002 à 2006 est suffisante pour exiger l'enregistrement en vue de la perception de la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur les frais de serveur et de logiciel imposés aux clients de Virginia.

Le paiement par la société de la taxe d'utilisation à l'État d'origine sur les serveurs semble injustifié car les biens sont loués en Virginia. Dans ce cas, aucun crédit sur la taxe d'utilisation de Virginia due ne sera accordé pour la taxe de vente ou d'utilisation payée par erreur à l'État d'origine. Voir le titre 23 VAC 10-210-450 A.

Autres applications de la taxe

Exclusion Nexus pour les serveurs de sites web

Dans l'affaire P.D. 00-53 (4/14/00), le ministère a estimé qu'il n'existait pas de lien pour un vendeur extérieur à l'État dont la seule présence en Virginia était l'utilisation d'un serveur informatique pour créer ou maintenir un site sur Internet. Le Département a également examiné une situation similaire dans l'affaire P.D. 05-128 (8/2/05). Ces décisions sont conformes à l'interprétation par le ministère de la loi sur la liberté fiscale dans l'Internet adoptée par le Congrès. En l'espèce, cependant, il n'est pas fait mention de l'utilisation des serveurs en Virginia pour créer ou maintenir un site web sur Internet. Les faits présentés suggèrent plutôt que les serveurs de l'entreprise sont utilisés à d'autres fins. En conséquence, je n'ai trouvé aucune raison d'appliquer aux serveurs de la société l'exclusion des serveurs prévue par le décret présidentiel 00-53.

Travail d'installation, de configuration et de mise en place

Les frais de main-d'œuvre pour l'installation, mentionnés séparément, sont exonérés en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.5 3. La main-d'œuvre d'installation est "la main-d'œuvre rendue après l'achèvement du produit afin de l'installer pour le client." Voir P.D. 86-186 (9/18/86). Il n'y a cependant pas d'exemption légale pour le travail de configuration ou d'installation. Au contraire, comme indiqué dans le P. D. 02-96 (6/25/02), le travail de configuration est traité comme un élément imposable de la transaction de vente. En outre, dans l'affaire P.D. 88-41 (3/18/88), les frais d'installation liés à des logements imposables ont été jugés imposables. Dans le cas présent, un montant forfaitaire est facturé pour un service d'installation exonéré et des services taxables (configuration et paramétrage). Par conséquent, la taxe forfaitaire est imposable dans son intégralité. Ce traitement est conforme aux décisions antérieures. Voir P.D. 94-351 (11/22/94) et P.D. 04-86 (8/30/04).

CONCLUSION

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent. T

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virgiriia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1368429751.R

Décisions du commissaire fiscal