Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Indiquer séparément les frais de services et les frais de biens meubles corporels sur les factures de vente à ses clients.
Sujet
Calcul de l'impôt,
Dossiers/retours/paiements,
Biens meubles corporels,
Transactions taxables
Date d'émission
10-23-2009
23 octobre 2009
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certains frais facturés par ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est un architecte d'intérieur diplômé. Le Contribuable met à la disposition des clients son expertise en matière de décoration d'intérieur. Le contribuable offre également à ses clients la possibilité de voir les étalages dans sa salle d'exposition et de commander des meubles spécifiques à partir des différents catalogues de fabricants disponibles. Le contribuable demande des conseils sur l'application de la taxe aux frais de planification. Le contribuable peut également facturer la livraison et le placement des articles qu'il a achetés. Enfin, le contribuable facture le réarrangement des objets appartenant au client. Le contribuable souhaite obtenir des conseils sur la manière d'indiquer séparément les frais de services et les frais de biens meubles corporels sur les factures de vente à ses clients.
ARRÊT
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-770 définit l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux décorateurs d'intérieur.
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- La taxe ne s'applique pas aux frais de services d'un décorateur d'intérieur. Lorsqu'un décorateur va au-delà de la prestation de services et vend des biens meubles corporels, il doit s'enregistrer en tant que commerçant et collecter et payer la taxe sur les ventes au détail. Lorsqu'un décorateur facture un montant forfaitaire pour des services et fournit des biens meubles corporels, la taxe s'applique au montant total, sauf si les services sont facturés séparément des biens meubles corporels.
Comme le prévoit le règlement, si un architecte d'intérieur va au-delà de la prestation de services et vend des biens meubles corporels et facture une somme forfaitaire pour les services de conception ou de conseil et pour les biens meubles corporels, cette somme forfaitaire est imposable. La facturation de ces services doit être distincte de la facturation des biens meubles corporels.
Frais de planification et de conception
Comme le prévoit le règlement susmentionné, la taxe ne s'applique pas aux frais engagés par les décorateurs d'intérieur uniquement pour des services de conception et de conseil. En l'occurrence, le contribuable déclare que les frais de planification ou de conception de concepts ne comprennent pas les frais de manutention et/ou de vente de meubles. Par conséquent, comme ces frais représentent de véritables services, ils ne sont pas soumis à la taxe et doivent être facturés séparément de tous les frais liés à la vente de biens meubles corporels.
Frais de réarrangement
"Le prix de vente" est défini comme suit Va. Code § 58.1-602 comme le "montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout service faisant partie de la vente . . . ." Dans ce cas, le contribuable facture une commission de placement lors de la vente de biens meubles corporels. Étant donné que ces frais font partie ou sont liés à la vente de biens meubles corporels, qu'ils soient mentionnés ou facturés séparément, ils sont soumis à la taxe sur le chiffre d'affaires conformément à la définition du prix de vente.
Dans certains cas, le contribuable peut ajuster le plan de l'entreprise ou de la résidence personnelle d'un client, ce qui peut également englober le déplacement physique des meubles du client. Ces frais de réarrangement représentent des services rendus par le contribuable. Étant donné que les honoraires ne sont pas liés à la vente et au placement de biens meubles corporels, ils ne sont pas soumis à la taxe.
Vente par un architecte d'intérieur
Comme le prévoit le titre 23 VAC 10-210-770, lorsqu'un designer va au-delà de la prestation de services et vend des biens meubles corporels, le prix de ces biens meubles corporels ainsi que tous les services liés à la vente de ces biens représentent une vente imposable par le designer. Dans le cas du contribuable, l'achat du mobilier est exonéré de la taxe en tant qu'achat pour la revente, et la taxe doit être facturée au client sur la totalité du prix de vente, y compris les frais pour les services rendus dans le cadre de la vente du mobilier. Il s'agit notamment des frais de placement, des frais de manutention ou d'autres frais similaires.
En cas de ventes supplémentaires de biens meubles corporels impliquant des frais de service, ces frais doivent également être inclus dans la facture reflétant la vente du mobilier. Cela permettra de s'assurer que toutes les ventes au détail de biens meubles corporels sont correctement soumises à la taxe et qu'elles sont également correctement comptabilisées.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
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AR/1-2582413532.Q
Décisions du commissaire fiscal