09-159 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable prétend que les rechapeurs de pneus sont considérés comme des entreprises de transformation industrielle et qu'ils sont exonérés

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

10-16-2009

16 octobre 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 2001 à juin 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable vend du matériel de rechapage de pneus neuf et d'occasion, ainsi que les pièces et fournitures correspondantes. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle de la part du département et a dû payer l'impôt et les intérêts sur la vente d'équipements et de pièces détachées pour lesquels le contribuable ne disposait pas de certificats d'exonération valides de la part de ses clients. En outre, l'auditeur a refusé l'exonération sur les ventes aux clients si plus de 50% des ventes de l'entreprise ne concernaient pas le rechapage. Le contribuable affirme que les rechapeurs de pneus sont considérés comme des transformateurs industriels et peuvent bénéficier de l'exonération prévue au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-5050 et au titre 23 VAC 10-210-920.

DÉTERMINATION

Équipement de rechapage des pneus

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 (iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente." Cette exonération est interprétée par le titre 23 VAC 10-210-920 A comme s'appliquant aux types de biens meubles corporels énumérés lorsqu'ils sont utilisés ou consommés par des fabricants et des transformateurs industriels. Pour bénéficier de l'exonération, l'entreprise doit être un fabricant ou un transformateur industriel.

Titre 23 VAC 10-210-5050 (abrogé à partir de 3/10/07)¹ prévoit que "[p]ersons engaged in tire recapping or retreading are deemed to be industrial processes and are eligible for the exemption set forth in 23 VAC 10-210-920."

La politique actuelle du ministère n'exige pas que l'activité d'un contribuable soit principalement axée sur le rechapage des pneus pour qu'il puisse bénéficier de l'exonération de la transformation industrielle sur l'achat d'un tel équipement. En conséquence, les ventes contestées pour lesquelles l'exonération a été refusée parce que l'activité du client ne consistait pas principalement à rechaper des pneus seront retirées de l'audit.

Certificats d'exemption

Titre 23 VAC Code 10-210-280 A prévoit :

- Toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Le certificat restera en vigueur sauf si le département des impôts notifie qu'il n'est plus acceptable. Toutefois, un certificat incomplet, invalide, défectueux ou incohérent n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après la notification.

Le contribuable a été autorisé à obtenir des copies des certificats d'exonération de ses clients au cours de l'audit pour examen par le département. Les clients du contribuable ont fourni au contribuable un formulaire ST-11 indiquant que les ventes à ces clients sont exonérées en vertu de l'exonération des biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication, le traitement, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente. L'examen par le département des certificats d'exemption et des entités qui les ont utilisés indique que les certificats sont valides. En conséquence, ces ventes seront retirées de l'audit.

Le vérificateur a évalué la taxe sur la vente de matériel de rechapage à une société de transport routier. En l'occurrence, le contribuable n'avait pas de certificat d'exonération indiquant que la vente était exonérée de la taxe. En outre, selon les commentaires d'audit, l'entreprise de camionnage a acheté l'équipement pour l'utiliser dans le rechapage et le rebouchage des pneus pour son propre usage et non pour la vente ou la revente. La loi susmentionnée limite l'exonération aux entreprises engagées dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente. L'entreprise de camionnage ne peut donc pas bénéficier de l'exonération au titre de la transformation industrielle. Par conséquent, je ne vois aucune raison de retirer de l'audit la vente à ce client.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit afin d'ajuster l'évaluation comme indiqué ci-dessus. Une fois que le vérificateur a procédé aux ajustements nécessaires, le contribuable reçoit une facture révisée avec les intérêts courus à ce jour. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la facture.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2312119772.T

1Le titre 23 VAC 10-210-5050 a été abrogé parce qu'il a été identifié comme un règlement qui traite d'une loi qui est claire et sans ambiguïté et parce qu'il ne fournit pas d'orientation supplémentaire. L'abrogation de ce règlement ne reflète pas un changement dans la politique existante du ministère.

Décisions du commissaire fiscal