Numéro du document
09-153
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable produit des grumes de bois redimensionnées qui ne sont pas destinées à la vente et utilisées par le contribuable.
Sujet
Agricole, 
Exemptions, 
Exemption pour l'industrie manufacturière
Date d'émission
10-16-2009

16 octobre 2009




Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 2005 à juillet 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable exploite une serre de vente en gros. Le contribuable achète des bûches de bois qui sont utilisées comme source de combustible pour chauffer des serres climatisées. Le département a contrôlé le contribuable et a évalué la taxe d'utilisation sur une excavatrice et ses accessoires utilisés pour redimensionner et préparer les grumes à brûler dans les chaudières qui chauffent les serres. Le contribuable prétend que l'excavateur et ses accessoires peuvent bénéficier de l'exonération agricole.

DÉTERMINATION


Exemption agricole

Code de Virginie § 58.1-609.2 1 prévoit une exemption pour :
    • Aliments du bétail, semences, plantes, engrais, produits de chaulage, animaux de reproduction et autres animaux, sperme, frais de reproduction, poussins, dindonneaux, lapins, cailles, lamas, abeilles, produits chimiques agricoles, combustibles pour le séchage ou la maturation des récoltes, ficelle de pressage, conteneurs pour fruits et légumes, machines agricoles, médicaments et drogues vendus à un vétérinaire à condition qu'ils soient utilisés ou consommés directement pour les soins, la médication et le traitement d'animaux de production agricole ou pour être revendus à un agriculteur en vue d'une utilisation directe dans la production d'un produit agricole destiné à être vendu sur le marché ; les biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction structurelle à fixer sur des biens immobiliers appartenant à un agriculteur ou loués par lui, nécessaires à la production agricole destinée au marché et vendus à un agriculteur ou à un entrepreneur ou achetés par eux ; et les fournitures agricoles, à condition qu'elles soient vendues à des agriculteurs ou achetées par eux pour être utilisées dans la production agricole, ce qui inclut également l'apiculture et l'élevage de poissons, de cailles, de lapins et de vers destinés au marché.

Sur la base de la législation en vigueur et de la politique actuelle du ministère, l'exploitation de serres et de pépinières du contribuable remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération agricole. L'exonération est limitée aux achats de biens meubles corporels nécessaires à la production agricole. L'équipement en question est utilisé pour couper des bûches de bois d'une taille permettant d'alimenter les chaudières utilisées pour chauffer les serres du contribuable. Le Département a décidé que le matériel utilisé dans le cadre d'activités accessoires à la production agricole ne peut pas bénéficier de l'exonération. Dans ce cas, l'excavatrice et ses accessoires sont utilisés pour produire du combustible pour les chaudières. Cette activité est une activité auxiliaire qui ne fait pas partie de la production agricole proprement dite.

Dans les documents publics (P.D.) 98-197 (11/30/98) et 05-133 (08/10/05), le commissaire fiscal a décidé que l'équipement acheté par les agriculteurs ne pouvait pas bénéficier de l'exonération parce que l'équipement était utilisé dans des activités auxiliaires à la production agricole. En l'espèce, le traitement de l'utilisation par le contribuable de l'excavateur et de ses accessoires est cohérent avec les types d'utilisation considérés comme accessoires à la production agricole par le ministère dans les documents cités. Sur la base de la politique existante du département et de l'absence d'exemption légale spécifique pour l'utilisation de l'équipement par le contribuable, l'équipement a été correctement considéré comme imposable dans le cadre de l'audit.

Le contribuable note que l'équipement pourrait bénéficier de l'exonération s'il était utilisé pour transformer les grumes de bois en vue de leur utilisation par d'autres entreprises. Le contribuable a raison de dire qu'il existe une exonération pour les transformateurs industriels et les fabricants qui produisent des produits destinés à la vente ou à la revente. Dans le cas présent, le contribuable produit des bûches de bois redimensionnées qui ne sont pas destinées à la vente, mais qu'il utilise comme combustible pour chauffer des serres. L'exemption ne s'applique donc pas. Récemment, le ministère a publié l'avis de procédure 09-100 (7/24/09), qui traite d'une question similaire.

Conclusion


L'imposition de la taxe d'utilisation sur l'excavateur et ses accessoires est correcte. Le contribuable recevra une facture actualisée reflétant les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-3167115443.S


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46