09-15 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

La taxe s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels

Sujet

Biens meubles corporels

Date d'émission

02-04-2009

4 février 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations émises à *****, *****, ***** et ***** (collectivement, les contribuables "" ), pour les périodes allant de janvier 2003 à décembre 2006, de janvier 2003 à décembre 2006, de février 2005 à décembre 2006 et d'avril 2005 à décembre 2006, respectivement. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Les contribuables sont des entrepreneurs en maçonnerie qui ont fait l'objet d'un contrôle et d'une évaluation de la taxe d'utilisation sur les frais de main-d'œuvre pour la coupe de briques. Les contribuables achètent les briques et les fournissent à une entreprise tierce qui les découpe selon les spécifications des contribuables. Les briques sont ensuite restituées aux contribuables et utilisées pour construire des arches dans le cadre de travaux de construction immobilière. Le département a contrôlé les contribuables et a traité les frais engagés par le tiers pour couper les briques comme de la main-d'œuvre de fabrication imposable. Les contribuables soutiennent que le fait de couper des briques ne change pas l'état ou la forme des briques. Ainsi, la découpe des briques ne répond pas à la définition de la fabrication et n'est pas soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "vente" comme incluant "la fabrication de biens meubles corporels pour les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans la fabrication, ...." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-560 A définit la fabrication comme "[a]n operation which changes the form or state of tangible personal property ...." Le paragraphe B du même règlement reflète la loi citée ci-dessus et stipule en partie :

- La taxe s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les utilisateurs ou les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans les travaux de fabrication.

Le ministère a toujours considéré que les biens meubles corporels qui sont coupés, sciés, façonnés, pliés, filetés, soudés, percés, perforés, usinés, cisaillés ou soumis à une opération qui en modifie la forme ou l'état sont considérés comme ayant été fabriqués sur le site "." Ces opérations sont réputées représenter un service taxable conformément à la loi et au règlement cités et le coût du service est soumis à la taxe sur les ventes ou à la taxe d'utilisation. Le ministère a publié un certain nombre de documents publics qui traitent des questions de fabrication. Dans l'affaire Public Document ("P.D.") 86-242 (11/28/86), le commissaire fiscal a décidé que la coupe ou le façonnage de bois de construction constituait une fabrication car ces activités modifiaient l'état ou la forme du bois de construction. Dans l'affaire P.D. 90-14 (1/11/90), une opération consistant à épisser ou à souder deux poutres en acier a été considérée comme une fabrication parce qu'elle modifiait l'état ou la forme des poutres en acier.

Conformément au titre 23 VAC 10-210-410, les contribuables sont des entrepreneurs immobiliers et sont considérés comme les utilisateurs et les consommateurs de tous les achats effectués dans le cadre de l'exécution de contrats de construction immobilière. Les contribuables fournissent les briques à un tiers qui les coupe de manière à permettre aux contribuables de construire des arcs. Les briques doivent être découpées en différentes formes afin qu'elles s'emboîtent correctement pour former les arcs construits par les contribuables. La forme des briques est modifiée en les coupant, ce qui constitue une fabrication aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Les contribuables demandent en quoi la coupe de briques par un tiers est différente de celle d'un maçon qui martèle une brique pour la mettre en place pendant la construction. Dans ce cas, il n'y a pas de vente imposable car le maçon ne facture pas au client le martelage de la brique. La main-d'œuvre est incluse dans le prix des travaux de construction. Les entrepreneurs immobiliers ne réalisent généralement pas de ventes au détail, mais sont les utilisateurs et les consommateurs des biens meubles corporels et des services imposables qu'ils achètent pour réaliser des travaux de construction immobilière. Ainsi, les entrepreneurs paient la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels et de services imposables effectués pour leur usage ou leur consommation. Contrairement au maçon, l'entreprise tierce qui coupe des briques ne fournit pas de services de construction immobilière. Le tiers est un détaillant et facture aux contribuables des services qui sont spécifiquement définis dans la Code de Virginie comme des ventes au détail imposables.

Sur la base de la politique de longue date du ministère et des autorités précédemment citées, je ne trouve aucune raison de supprimer les frais de main-d'œuvre de fabrication des vérifications des contribuables. Les évaluations sont correctes telles qu'elles ont été émises. Les paiements antérieurs des contribuables ont été crédités et des factures actualisées, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées aux contribuables. Les factures doivent être payées dans un délai de 30 jours à compter de la date de l'avis d'échéance afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2037185634.S

Décisions du commissaire fiscal