09-147 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BTPP

Description

Le contribuable n'a pas fourni de preuves solides pour étayer son argumentation.

Sujet

Discussion sur les impôts locaux,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

10-08-2009

8 octobre 2009

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le "contribuable "") auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'un avis d'imposition sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émis à l'encontre du contribuable par le ***** (la ville "" ) pour les années fiscales 2007 et 2008.

La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 D autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales au titre du BTPP. En appel, un avis d'imposition du BTPP est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FACT

Le contribuable exploite un magasin de détail dans un centre commercial situé dans la ville. Le contribuable a cessé ses activités en février 2008. Peu de temps après, le contribuable a enlevé une enseigne au-dessus de l'entrée de la vitrine qu'il louait.

La ville a procédé à un audit du contribuable et a reclassé l'enseigne de bien immobilier à bien mobilier corporel. Dans sa décision finale, la ville a conclu qu'étant donné que le panneau avait été enlevé sans endommager le bien immobilier, le panneau n'était pas attaché de façon permanente au bien. Par conséquent, le panneau était soumis à l'impôt sur les biens meubles corporels.

Le contribuable fait appel de la décision locale finale auprès du commissaire aux impôts, en soutenant qu'il avait l'intention de rester en activité pendant de nombreuses années et que l'enseigne serait restée fixée à l'immeuble. En outre, le contribuable affirme que l'enlèvement de l'enseigne a causé des dommages à l'immeuble. L'intention du contribuable était que l'enseigne soit une amélioration locative et qu'elle soit soumise à l'impôt foncier.

ANALYSE

Les biens immobiliers et tous les biens meubles corporels, à l'exception du matériel roulant des entreprises de service public et des biens déclarés incorporels en vertu des dispositions de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code §58.1-1100 et suivants.est réservé à l'imposition locale par l'article X, § 4 de la Constitution de Virginia.

Le mode d'imposition des biens immobiliers est prévu par Va. Code §58.1-3200 et suivants.considérant que l'imposition des biens meubles corporels est prévue par Va. Code §58.1-3500 et suivants. Lorsqu'un bien meuble corporel est considéré comme un accessoire fixe, il est traité comme un bien immobilier aux fins de l'imposition locale.

. Danville Holding Corp. c. Clement, 178 Va. 223Dans l'arrêt de la Cour suprême de l'État de Virginia, du 11 décembre 2002, 232, 16 S.E.2d 345, 349 (1941), la Cour suprême de l'État de Virginia a énoncé trois règles générales à appliquer pour déterminer si un bien meuble corporel est un accessoire fixe et, par conséquent, considéré comme faisant partie du bien immobilier à des fins fiscales, ou s'il reste une personnalité assujettie à l'impôt sur les biens meuble corporels. Ces règles sont les suivantes :

- (1) Annexion du chattel [propriété] à l'immeuble, réelle ou constructive ;
  (2) son adaptation à l'usage ou à la finalité à laquelle la partie de l'immeuble à laquelle il est relié est affectée ; et
  (3) L'intention du propriétaire d'un bien mobilier d'en faire un ajout permanent à la propriété.

Pour que ces règles s'appliquent, il est présumé que le bien est annexé à l'immeuble sous une forme ou une autre. Dans le cas présent, l'enseigne a été fixée à la façade du magasin jusqu'à ce que le contribuable cesse ses activités. Dans sa décision, la Cour a également noté que l'intention "de la partie qui procède à l'annexion est la considération primordiale et déterminante."

La ville a déterminé que les biens litigieux avaient été retirés des locaux sans dommages significatifs. Dans sa décision, la ville n'a pas répondu à l'affirmation du contribuable selon laquelle son intention d'annexer la propriété en question était d'en faire une partie permanente de l'immeuble. Le contribuable fait valoir qu'il avait l'intention de rester en activité à perpétuité et de conserver l'enseigne comme un élément permanent de l'immeuble. Toutefois, une telle déclaration doit être étayée par des preuves.

. [Jóhñ~ Wésl~éý Mú~llíñ~s, ét á~l. v L.É~. Stúr~gíll~, ét ál~;] 192 Va. 653, 66 S.E. 2d 483 (1951), citant 22 Am. Juridique, Fixtures, Sec. 6p. 719, la Cour a noté que si l'intention de la partie qui procède à l'annexion est considérée comme le critère déterminant par la plupart des autorités, et qu'elle est généralement considérée comme le principal critère, elle n'est pas toujours déterminante.

- [En cas de doute, elle a une influence déterminante et doit être prise en compte. Toutefois, pour qu'un bien meuble puisse être transformé en accessoire fixe, il faut que l'intention d'en faire un accessoire fixe ait été démontrée. l'accession permanente à la propriété Si la question est laissée dans le doute et l'incertitude, les qualités juridiques de l'article ne sont pas modifiées et il doit être considéré comme un bien meuble. (souligné par l'auteur).

L'intention réelle des parties, dans ce cas, peut être trouvée dans le libellé du bail du contribuable pour la devanture du magasin. Selon les termes du bail, le contribuable n'était pas autorisé à placer une enseigne sur le bâtiment sans l'accord du propriétaire. Le bail mentionne clairement que toute signalisation est la propriété du contribuable. Il en déduit que le contribuable doit enlever la signalisation au moment de la résiliation du bail. En d'autres termes, si le bien doit être enlevé à l'expiration ou à la résiliation anticipée du bail, il est présumé que les parties n'avaient pas l'intention que le bien devienne un accessoire fixe et, par conséquent, il n'est pas considéré comme faisant partie du bien immobilier, indépendamment de la responsabilité du contribuable dans la réparation de tout dommage causé à l'immeuble du propriétaire par l'enlèvement de l'enseigne.

DÉTERMINATION

Je suis d'avis que, sur la base des faits spécifiques de cette affaire et des preuves fournies, le contribuable n'a pas réussi à démontrer que l'enseigne en question était un accessoire fixe et qu'elle devait donc être considérée comme un bien immobilier aux fins de l'impôt sur les BTPP. En conséquence, la décision finale de la ville de reclasser le panneau en tant que bien meuble corporel est confirmée.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3213986430.B

Décisions du commissaire fiscal