09-144 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les personnes qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginie et qui ont des revenus provenant de sources en Virginie sont imposées en tant que non-résidentes.

Sujet

Base d'imposition,

Statut de dépôt

Date d'émission

09-29-2009

29 septembre 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, ont déménagé de Virginie à ***** ("State A") en mai 2005. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables avaient des revenus pour l'année fiscale 2005. À la demande du ministère, les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginie pendant une partie de l'année. Le département a examiné la déclaration, a attribué les revenus supplémentaires gagnés après le déménagement du contribuable dans l'État A comme étant attribuables à des sources de Virginie et a émis un avis d'imposition. Les contribuables contestent l'évaluation, déclarant que le mari était un entrepreneur pour son ancien employeur de Virginie après le déménagement dans l'État A et que ce revenu n'est pas un revenu provenant de sources de Virginie.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-303 prévoit qu'une personne qui déménage de Virginie au cours d'une année fiscale reste assujettie à l'impôt pour la période de résidence en Virginie. Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-110-40 prévoit que les personnes qui ne résident en Virginie que pendant une partie de l'année d'imposition ne sont imposées en tant que résidents que pour la partie de l'année pendant laquelle elles résident en Virginie.

Dans cette affaire, le mari était employé par une entreprise de Virginie jusqu'à ce qu'il déménage dans l'État A en mai 2005 et devienne résident domiciliaire de cet État. Jusqu'à cette date, il était domicilié en Virginie. En tant que résident domicilié en Virginie, tous les revenus du contribuable étaient soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie. Si le domicile du contribuable n'avait pas changé pour l'État A, ses revenus auraient continué à être imposables en Virginie, quel que soit l'endroit où ils ont été gagnés.

En juin 2005, il a signé un contrat de sous-traitance avec l'entreprise de Virginie. Les preuves indiquent que si le mari a continué à travailler pour le même employeur en Virginie, tous les services contractuels ont été exécutés dans l'État A.

Sous Va. Code § 58.1-325, les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives de Virginia et qui ont des revenus provenant de sources de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Code de Virginie § 58.1-302 limite à son tour l'expression "revenus et déductions provenant de sources de Virginie" aux éléments de revenus, gains, pertes et déductions attribuables à la propriété de biens en Virginie ou à la conduite d'une affaire, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation en Virginie. Après que le mari est devenu résident de l'État A, aucun des services qu'il a rendus à son employeur de Virginie n'était attribuable à la propriété de biens en Virginie ou à l'exercice d'une activité commerciale, professionnelle ou occupationnelle en Virginie. Ainsi, les revenus qu'il a gagnés en tant que sous-traitant dans l'État A n'étaient pas des revenus provenant de sources de Virginie.

En conséquence, la déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables 2005 en tant que résidents pour une partie de l'année sera traitée conformément à cette décision. Les contribuables seront informés de tout ajustement de la déclaration.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués ;

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2416189945.E

Décisions du commissaire fiscal