Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Échantillon de vente ; problèmes liés à des biens livrés à des clients en Virginie avant d'être expédiés en dehors de l'État.
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Biens meubles corporels,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-29-2009
29 septembre 2009
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à la demande de réexamen soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise pour la période d'octobre 2003 à août 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de réexamen.
FAITS
Le contribuable produit des impressions et des affichages grand format. Le contribuable demande le réexamen de la décision concernant l'échantillon de vente utilisé lors du contrôle, ainsi que de la décision concernant les biens livrés aux clients du contribuable en Virginia avant d'être expédiés en dehors de l'État. Chaque question est abordée séparément ci-dessous.
DÉTERMINATION
Enjeu 1
Le contribuable soutient qu'il dispose de documents supplémentaires pour étayer ses affirmations selon lesquelles l'échantillon d'audit est erroné. Le contribuable affirme que l'échantillon en bloc utilisé dans le cadre du contrôle a permis d'obtenir un montant imposable plus important que celui qui a été effectivement déduit en tant que montant non imposable dans ses déclarations fiscales initiales déposées auprès du ministère. Le contribuable soutient que son examen initial de l'ensemble des ventes réalisées au cours de la période d'audit confirme que le montant des ventes imposables a été surévalué. Le contribuable a fourni un exemple de documentation à l'appui de son argumentation. Le contribuable soutient en outre que le montant éventuellement refusé peut correspondre à des ventes à des clients qui ont autoliquidé la taxe. Le contribuable indique qu'il peut confirmer auprès de certains clients que la taxe a été versée au département.
Sur la base d'un examen du rapport d'audit du département et de la documentation fournie par le contribuable dans son réexamen, il apparaît qu'il pourrait y avoir un problème avec l'échantillon d'audit s'il produit une mesure des ventes imposables supérieure au montant des ventes exonérées déduites des déclarations de taxe sur les ventes du contribuable qui ont été déposées au cours de la période d'audit. Je note que le rapport d'audit indique que la mesure des ventes inclut également les frais d'expédition et de manutention pour chaque facture taxable où un montant de fret a été facturé. En conséquence, l'audit sera rouvert afin de réévaluer l'échantillon de ventes et la mesure des ventes associée.
L'équipe de contrôle prendra contact avec le contribuable pour discuter de ses arguments et pour déterminer le type de documentation que le contribuable devra fournir à l'appui de son argumentation. Sur la base d'un examen de la documentation fournie, l'équipe d'audit déterminera si l'échantillon de ventes en question doit être élargi et apportera des modifications à l'audit si cela s'avère nécessaire. Le contribuable disposera de 30 jours à compter de la date de ce contact pour fournir les documents requis à l'équipe d'audit. Si la documentation n'est pas fournie dans le délai imparti, la cotisation sera maintenue et deviendra immédiatement exigible.
Enjeu 2
Le contribuable soutient que les marchandises livrées aux centres de distribution de ses clients étaient destinées à être exportées à l'étranger vers un factor ou un agent d'exportation et devraient être considérées comme des livraisons de marchandises destinées à être utilisées ou consommées en dehors de Virginia. Le contribuable soutient que les marchandises restent dans des kits en boîte sur des patins jusqu'à ce qu'elles soient distribuées en dehors de l'État.
Code de Virginie § 58.1-609.10 4 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[d]elivery of tangible personal property outside the Commonwealth for use or consumption outside the Commonwealth (livraison de biens meubles corporels en dehors du Commonwealth). La livraison de marchandises destinées à l'exportation à l'étranger à un factor ou à un agent d'exportation est considérée comme une livraison de marchandises destinées à être utilisées ou consommées en dehors du Commonwealth." Conformément au document public (P.D.) 90-122 (7/23/90), "[l]es termes "factor" et "agent d'exportation" désignent un intermédiaire ou un jobber qui vend des marchandises pour le compte d'un fabricant." Toutefois, si un fait générateur de l'impôt se produit en Virginia, "la livraison ultérieure d'un bien en dehors de cet État n'immunise pas le fait générateur de l'impôt." Commonwealth de Virginie, Département de la fiscalité c. Miller-Morton Company, 220 VA. 852, 263 S.E.2d 413 (1980).
Code de Virginie § 58.1-604 impose la taxe d'utilisation "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans le Commonwealth." Code de Virginie § 58.1-602 définit l'utilisation comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise." Titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-6030 A interprète Va. Code § 58.1-604 et états, "La taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginia n'est pas payée au moment de l'achat du bien."
Sur la base des faits présentés par le contribuable, ses clients de Virginia ordonnent que les biens meubles corporels achetés au contribuable soient livrés à leurs entrepôts respectifs en Virginia. La possession et le stockage par les clients de ces articles en Virginia avant leur transport hors de l'État constituent une « utilisation » au sens de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La livraison ultérieure de ces articles en dehors de Virginia n'exempte pas la vente de ces articles aux clients du contribuable de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. En outre, les clients du contribuable ne sont pas des facteurs ou des agents d'exportation au sens du règlement. Pour ces raisons et sur la base de l'analyse de ma décision précédente, les biens meubles corporels en question sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia avant d'être utilisés par l'entreprise du contribuable. clients dans d'autres États ou juridictions fiscales.
Le service Code de Virginie les documents publics et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Commissaire à la fiscalité -
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AR/1-2547273661P
Décisions du commissaire fiscal