09-133 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La déclaration reflète correctement le changement de domicile de l'époux dans l'État A

Sujet

Domicile,

Statut de dépôt,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

09-08-2009

8 septembre 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006.

FAITS

Les contribuables, un mari et une femme, ont déménagé de ***** (État A) à 2000 lorsque le mari a été transféré en Virginia par son employeur. En juillet 2006, le mari a été retransféré dans l'État A.

Le mari a loué un appartement pendant 11 mois et a acheté une maison dans l'État A. Il a également obtenu un permis de conduire, immatriculé un véhicule à moteur et s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A. L'épouse est restée en Virginia pour que leurs enfants puissent terminer leurs études. Ils vivaient dans la maison appartenant aux contribuables. Les contribuables possédaient également plusieurs véhicules à moteur immatriculés en Virginia.

Dans le cadre de l'audit, le département a déterminé que le mari était un résident domicilié en Virginia pour l'année d'imposition 2006 et a établi un impôt supplémentaire. Les contribuables ont payé l'impôt mais soutiennent que le mari a pris des mesures suffisantes pour transférer son domicile dans l'État A à l'adresse 2006.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. Le domicile d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département doit conclure que le contribuable avait l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Le mari a exercé dans l'État A de nombreuses activités compatibles avec un changement de domicile. Son employeur a confirmé son transfert vers l'État A à l'adresse 2006. Le mari a établi un domicile permanent en louant un appartement jusqu'à ce qu'il puisse acheter une maison dans l'État A. Il a également immatriculé un véhicule à moteur, obtenu un permis de conduire et s'est inscrit sur les listes électorales à l'adresse 2006.

Dans le même temps, le mari a maintenu un certain nombre de liens avec Virginia. Il a maintenu un domicile avec sa femme, qui est restée domiciliée en Virginia, possédait des véhicules à moteur immatriculés en Virginia et ses enfants bénéficiaient d'une scolarité dans l'État. Le mari n'a pas signé les demandes d'inscription dans l'État. Les enfants avaient droit à des frais de scolarité dans l'État en raison du fait que l'épouse était résidente en Virginia. En outre, les contribuables déclarent que l'épouse rejoindra l'époux au Texas une fois que leurs enfants auront terminé leurs études.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à sa charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.

En l'espèce, le mari a satisfait à la charge de la preuve qu'il a établi son domicile dans l'État A le juillet 1, 2006, avec l'intention d'y demeurer de manière permanente ou indéfinie. En même temps, il a abandonné son domicile en Virginia. Les liens que le mari a conservés avec Virginia sont uniquement dus au fait que l'épouse reste en Virginia jusqu'à ce que leurs enfants terminent leurs études.

Sur la base des faits et circonstances présentés, j'estime que les contribuables ont correctement produit une déclaration pour une partie de l'année en utilisant le statut "married, filing separately on a combined return" pour l'année d'imposition 2006. La déclaration reflète fidèlement le changement de domicile du mari vers l'État A à compter du mois de juillet 1, 2006. En conséquence, la cotisation en question a été annulée et un remboursement avec les intérêts applicables sera émis sous peu.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2809439841.D

Décisions du commissaire fiscal