09-132 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a changé avec succès son domicile pour l'État A

Sujet

Domicile,

Entités intermédiaires,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

09-08-2009

8 septembre 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2004 à 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Avant 2004, le contribuable était un résident domicilié en Virginie qui possédait et exploitait plusieurs entreprises en Virginie. Sur le site 2003, le contribuable s'est retiré de ses activités. Il s'est défait d'une partie de ses intérêts commerciaux, mais a conservé la propriété d'une entreprise de services à la personne ( 5% ) et d'une entreprise de location de biens immobiliers ( 50% ). Après avoir acheté une maison de ville à ***** ("État A"), le contribuable a déménagé dans l'État A, a obtenu un permis de conduire de l'État A et s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A en août 2003. Peu après, le contribuable a acheté une voiture et l'a immatriculée dans l'État A.

Sur le site 2004, le contribuable a acheté une voiture pour l'immatriculer et la garer en Virginia. Ce véhicule était principalement utilisé par le contribuable lorsqu'il se rendait en Virginie. Il a acheté une autre voiture, l'a immatriculée et garée en Virginia à l'adresse 2005. Ce véhicule a été principalement utilisé par le fils du contribuable. Le contribuable a également adhéré à un country club de l'État A en 2005, et il a démissionné de son adhésion à un country club de Virginie en 2006. Toujours à l'adresse 2006, le contribuable a adhéré à une section de l'État A d'une organisation à but non lucratif qui fournit des conseils gratuits aux petites entreprises.

Le contribuable n'a pas vendu sa maison en Virginie et a continué à l'utiliser lorsqu'il s'y rendait. Les registres montrent que le contribuable a passé moins de 183 jours en Virginie au cours des années imposables 2005 et 2006, principalement pour rendre visite à des amis et à de la famille. Le contribuable passe la majeure partie de son temps dans l'État A où vit une partie de sa famille.

Les entreprises de Virginie étant des entités intermédiaires, le contribuable a rempli des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes pour les années d'imposition en cause. Après examen, le département a déterminé que le contribuable n'avait pas abandonné son domicile en Virginia et des cotisations ont été émises. La conclusion de l'auditeur était fondée sur le fait que le contribuable continuait à posséder des entreprises et un domicile permanent en Virginie, qu'il n'avait pas renoncé à son permis de conduire de Virginie lorsqu'il avait déménagé dans l'État A et qu'il avait renouvelé son permis de conduire de Virginie à l'adresse 2007. Le contribuable conteste les cotisations, en soutenant qu'il a transféré avec succès son domicile dans l'État A à l'adresse 2004.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est soumise à l'impôt en Virginia.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner à son domicile d'origine. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. En l'espèce, il incombe au contribuable de prouver qu'il a établi son domicile dans l'État A et abandonné son domicile en Virginie. Si les preuves ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette charge, le département doit conclure que le contribuable avait l'intention d'obtenir un domicile en Virginie.

Le contribuable a pris un certain nombre de mesures indiquant son intention d'établir son domicile dans l'État A. À l'adresse 2003, il a démissionné de ses emplois en Virginia, a établi un domicile permanent dans l'État A, a obtenu un permis de conduire dans l'État A, a acheté une automobile et s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A. Il a établi des liens communautaires dans cet État en adhérant à un country club et à une section d'une organisation à but non lucratif.

Le contribuable a également effectué un certain nombre d'actions compatibles avec le maintien de son domicile en Virginie. Il a continué à utiliser et à entretenir sa résidence en Virginie, a conservé une participation dans deux entités intermédiaires de Virginie et a conservé deux automobiles immatriculées en Virginie. L'une de ces voitures était principalement utilisée par le contribuable. Le contribuable a conservé son permis de conduire en Virginie et l'a renouvelé à l'adresse 2007.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginia est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginia. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002). Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000).

Conformément au P.D. 00-151, le fait de ne pas avoir remis le permis de conduire de Virginie immédiatement après avoir déménagé dans l'Etat A ne serait pas considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver un domicile en Virginie, en particulier à la lumière du fait que le contribuable a obtenu un permis de conduire valide dans l'Etat A. Le renouvellement du permis de conduire de Virginie à l'adresse 2007 serait un facteur indiquant l'intention d'établir ou de conserver un domicile en Virginie.

Le contribuable affirme qu'il croyait qu'il était tenu d'avoir un permis de conduire de Virginie parce qu'il avait des voitures immatriculées en Virginie et qu'il n'agissait pas dans l'intention d'établir ou de conserver un domicile en Virginie. Toutefois, comme indiqué ci-dessus, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme une preuve solide de l'intention de domiciliation d'une personne. Le contribuable a indiqué qu'il a immédiatement rendu son permis de conduire de Virginia lorsqu'il s'est rendu compte de son erreur.

Sur la base de la prépondérance de la preuve comme indiqué ci-dessus, j'estime que le contribuable a changé avec succès son domicile pour l'État A au début de 2004 et n'était pas un résident domiciliaire de la Virginie pour les années imposables 2004 à 2006. En conséquence, les cotisations pour ces années d'imposition ont été réduites. Tout remboursement d'impôt d'années imposables ultérieures qui a été appliqué aux évaluations sera remboursé avec les intérêts applicables.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virgiilia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-246458758.E

Décisions du commissaire fiscal