09-131 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas établi son domicile en Virginia à l'adresse 2002 au cours des années d'imposition en cause.

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

09-08-2009

8 septembre 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition se terminant le 31, 2004 à 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia pour les années fiscales 2004 à 2006 afin de déclarer les revenus qu'il a gagnés en travaillant pour son employeur en Virginia. Le contribuable possédait une maison à ***** ("État A") où vivait son épouse, un permis de conduire de l'État A et une voiture immatriculée dans l'État A. Il était également inscrit sur les listes électorales de l'État A.

Le département a obtenu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable recevait des déclarations annuelles de tiers à une adresse en Virginia. En outre, le contribuable avait acheté une maison de ville en Virginia et obtenu un permis de conduire en Virginia en 2002. Le contribuable ayant passé plus de temps en Virginia que dans l'État A au cours des années d'imposition en cause, l'auditeur du département a conclu que le contribuable était un résident domicilié en Virginia, et des cotisations ont été émises.

Le contribuable interjette appel des cotisations, en soutenant que, bien qu'il ait travaillé pour son employeur en Virginia, il est resté un résident domiciliaire de l'État A.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est soumise à l'impôt en Virginia.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner à son domicile d'origine. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Dans ce cas, il incombe au contribuable de prouver qu'il a maintenu son domicile dans l'État A et qu'il n'a pas transféré son domicile en Virginia. Si les preuves ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette charge, le département doit conclure que le contribuable avait l'intention d'obtenir un domicile en Virginia.

Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions compatibles avec le maintien de son domicile dans l'État A. Il a continué à entretenir une maison dans l'État A, où son épouse a continué à résider et où il est retourné les week-ends lorsque cela était possible. Il est également titulaire d'une carte grise, d'une inscription sur les listes électorales et d'un permis de conduire dans l'État A.

Le contribuable a également pris un certain nombre de mesures visant à établir son domicile en Virginia. Sa fonction l'obligeait à passer plus de temps au siège social de son employeur en Virginia. En conséquence, il a acheté une maison en Virginia et a obtenu un permis de conduire Virginia à 2002.

Bien que le contribuable ait été muté dans un bureau en Virginia, il a beaucoup voyagé en dehors des États-Unis, passant moins de 183 jours de chacune des années imposables en question en Virginia. La maison de Virginia était l'une des nombreuses maisons que le contribuable possédait en dehors de l'État A. Le contribuable indique que l'achat de la maison de ville en Virginia était un meilleur investissement que le paiement d'un loyer pendant la période où il se trouvait en Virginia.

En ce qui concerne le permis de conduire de Virginia Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

Le contribuable affirme que l'obtention d'un permis de conduire en Virginia n'était pas censée constituer une preuve de l'établissement d'un domicile en Virginia. Le permis de conduire de Virginia n'a pas été renouvelé et a expiré. Le contribuable a également conservé son permis de conduire de l'État A pendant la période où il était également titulaire d'un permis de conduire en Virginia.

Bien que le contribuable ait pris un certain nombre de mesures compatibles avec l'établissement de son domicile en Virginia, les faits présentés montrent clairement qu'il n'a pas abandonné simultanément son domicile dans l'État A. En conséquence, le contribuable n'a pas établi son domicile en Virginia à l'adresse 2002 et est resté un résident domiciliaire de l'État A au cours des années imposables en question. En conséquence, les cotisations en question seront annulées.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2163754493.E

Décisions du commissaire fiscal