09-130 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les documents fournis démontrent que le contribuable a passé moins de 183 jours en Virginie.

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

09-08-2009

8 septembre 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2005 et 2007.

FAITS

Le contribuable est un résident domicilié à ***** (État A) et a rempli des déclarations d'impôt sur le revenu de non-résident en Virginie pour les années d'imposition en cause. Le contribuable est le PDG d'une société de Virginie, possède plusieurs biens d'investissement en Virginie et possède des résidences à la fois dans l'État A et en Virginie. Il voyage beaucoup pour le compte de son entreprise et passe beaucoup de temps dans ses deux résidences.

Le contribuable a été contrôlé pour les années fiscales 2005 à 2007. Le vérificateur a déterminé que le contribuable était un résident réel de Virginia et a établi un supplément d'impôt et d'intérêts. Le contribuable soutient qu'il n'a pas passé 183 jours en Virginie au cours de l'une des années imposables en cause.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne signifie que le lieu de résidence permanente d'un contribuable est la Virginia et que le lieu où il a l'intention de retourner est la Virginia, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Un contribuable peut être un résident effectif de Virginia sans établir son domicile dans le Commonwealth. Voir document public (D.P.) 00-167 (9/8/2000). Ainsi, même si le contribuable est un résident domiciliaire de l'État A, il pourrait être un résident réel de la Virginie.

En outre, un contribuable domicilié dans un État autre que la Virginie, mais qui passe une grande partie de son temps en Virginie (que ce soit pour des raisons professionnelles ou personnelles), doit conserver des documents permettant de justifier le lieu où il a passé son temps. En l'absence d'un tel dossier, le département doit s'appuyer sur les informations disponibles pour prendre une décision.

Le vérificateur du ministère a déterminé que le contribuable avait passé plus de 183 jours en Virginie en se basant, en partie, sur un relevé de carte de crédit. Si les relevés de cartes de crédit et de débit sont utiles pour déterminer le nombre de contacts d'un contribuable avec la Virginie, ils ne sont pas toujours fiables pour déterminer le nombre précis de jours qu'un contribuable passe en Virginie. Ce manque de fiabilité s'explique notamment par le fait que les fournisseurs ne transmettent pas les transactions le jour même, que les cartes sont utilisées par plusieurs personnes et que les banques n'enregistrent pas les transactions le jour même. Toutefois, lorsqu'un contribuable ne tient pas de registres suffisants concernant le nombre de jours ou de parties de jours passés en Virginie, ces déclarations peuvent être utilisées pour estimer le nombre de jours passés en Virginie par ce contribuable.

En l'espèce, le contribuable a fourni des preuves démontrant que le compte de la carte de crédit était également utilisé par les employés de l'entreprise du contribuable en Virginie et par au moins un membre de sa famille en Virginie. Ces éléments de preuve réfutent l'affirmation du vérificateur selon laquelle le contribuable se trouvait en Virginie les jours contestés durant les périodes 2005, 2006 et 2007. Les documents fournis démontrent que le contribuable a passé moins de 183 jours en Virginie et qu'il n'était donc pas un résident réel au cours des années imposables 2005 à 2007. En conséquence, les cotisations de l'impôt sur le revenu de Virginie pour les années imposables en question seront annulées.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3190700157.B

Décisions du commissaire fiscal