09-128 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas abandonné son domicile dans le pays A pour l'année en question.

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

09-08-2009

Septembre 8; 2009

Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable a déménagé de ***** (État A) à ***** (pays A) en 2000 pour des raisons professionnelles. Il a pris des mesures suffisantes pour abandonner son domicile dans l'État A et acquérir un domicile dans l'État A à l'adresse 2000. Il a reçu des informations fiscales fédérales par courrier à une résidence en Virginia. En outre, le contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginia en mars 2003. Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia en 2004 et a établi un avis d'imposition et des intérêts. Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant qu'il n'était pas résident de Virginia.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, La définition d'un résident domicilié et d'un résident effectif est précisée dans le document suivant Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable sur la base des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Les preuves montrent clairement que le contribuable a établi son domicile dans le pays A à l'adresse 2000. Afin d'établir une résidence domiciliaire en Virginia pour 2004, le contribuable devrait à la fois abandonner son domicile dans le pays A et prendre des mesures suffisantes pour acquérir un domicile en Virginia. Les faits montrent que le contribuable n'a pris aucune mesure pour abandonner son domicile dans le pays A à l'adresse 2004.

Le contribuable déclare avoir utilisé l'adresse de sa sœur pour recevoir du courrier parce que le service postal est médiocre dans le pays A. Le contribuable a voyagé aux États-Unis pendant 16 jours, dont une partie a été passée en Virginia pour rendre visite à sa sœur. Selon le contribuable, il trouvait pratique que les informations fiscales fédérales soient envoyées à l'adresse de Virginia. Dans ces conditions, cette activité ne peut être considérée comme l'expression de l'intention d'acquérir un domicile en Virginia.

Le contribuable a également obtenu un permis de conduire en Virginia en utilisant la résidence de sa sœur en Virginia comme adresse résidentielle. Le contribuable déclare qu'il a acquis le permis de conduire de Virginia pour des raisons de commodité lorsqu'il se rend aux États-Unis. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginia est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginia. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002). Le contribuable fait valoir qu'il n'avait pas l'intention d'établir son domicile en Virginia en obtenant un permis de conduire et qu'il l'a laissé expirer en avril 2007 après avoir été contacté par le ministère.

Les éléments de preuve montrent de manière écrasante que le contribuable n'a pas abandonné son domicile dans le pays A pour l'année d'imposition 2004. Ainsi, même s'il a obtenu un permis de conduire en Virginia, cette preuve ne suffit pas à démontrer qu'il a établi un domicile en Virginia à l'adresse 2004. En conséquence, l'évaluation a été annulée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2479596576.B

Décisions du commissaire fiscal