09-126 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Pertes d'exploitation nettes et année de limitation de la déclaration séparée

Sujet

Distributions et ajustements des sociétés,

Statut de dépôt,

Nexus

Date d'émission

08-07-2009

Août 7, 2009

Re : Demande de décision : Pertes d'exploitation nettes et année de prescription des déclarations distinctes

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'impact d'une année de limitation de la déclaration séparée ("SRLY") sur les pertes d'exploitation nettes ("NOL").

FAITS

Le contribuable, société mère d'un groupe affilié, a son siège social et est domicilié en dehors de la Virginie. Le contribuable et ses sociétés affiliées ayant un lien avec la Virginia déposent actuellement une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia.

Le contribuable a acquis 100 pour cent des actions de la société X. La société X avait un lien avec la Virginia et avait déposé des déclarations séparées en Virginia pendant plusieurs années avant l'acquisition. L'année de l'acquisition, la société X a déposé une déclaration fédérale séparée de courte durée reflétant ses revenus distincts jusqu'à la date d'acquisition par le contribuable. L'entreprise X a subi une légère perte imposable sur sa déclaration séparée de courte durée se terminant à la date de l'acquisition. Depuis la date d'acquisition jusqu'à la fin de l'année d'imposition, la société X a fait partie de la déclaration fédérale consolidée du contribuable. Ni le contribuable ni aucune société affiliée (autre que la société X) n'avait de lien avec Virginia au cours de l'année d'acquisition. En conséquence, la société X a déposé une déclaration distincte pour l'année courte en Virginie, reflétant la NOL pour la même période postérieure à l'acquisition que la déclaration fédérale consolidée du contribuable.

Vous déclarez que la NOL post-acquisition générée par la société X au cours de l'année courte post-acquisition ne serait pas soumise aux limitations SRLY établies par le Treas. Reg. §1.1502-21(c) pour déterminer les montants reportables sur une déclaration consolidée de Virginie. Vous indiquez également que la NOL générée par le contribuable au cours de l'année d'acquisition ou antérieurement ne serait pas soumise aux limitations SRLY établies par le Treas. Reg. §1.1502-21(c) pour déterminer les montants reportables sur une déclaration consolidée de Virginie.

DÉTERMINATION

En général, les lois de l'impôt sur le revenu de la Virginia ne traitent pas des NOL. Néanmoins, Va. Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la directive sur l'énergie. Code de Virginie ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code ("I.R.C."), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. Étant donné que le point de départ du calcul du revenu imposable en Virginie est le revenu imposable fédéral, la Virginie autorise une déduction des NOL dans la mesure où elle est autorisée dans le calcul du revenu imposable fédéral.

En règle générale, les NOL déclarées dans une déclaration séparée peuvent être reportées et utilisées dans une déclaration consolidée. Trésor. Reg. § 1.1502-21(c), cependant, prévoit que les reports de NOL et les reports rétrospectifs d'un membre d'un groupe affilié au cours d'une "separate return limitation year" ("SRLY") ne peuvent pas dépasser le montant du revenu imposable consolidé apporté par le membre qui supporte les pertes pour cette année d'imposition. SRLY désigne toute année de déclaration distincte d'un membre ou d'un prédécesseur d'un membre. Les limitations de la SRLY ne s'appliquent qu'aux reports de pertes d'exploitation nettes au cours d'une année SRLY. Par conséquent, la NOL générée par la société X après l'acquisition ne serait pas soumise aux limitations de la SRLY lors de la détermination des montants pouvant être reportés sur une déclaration consolidée de Virginia, car la société X remplissait les conditions de propriété pour être membre du groupe du contribuable, même si aucun autre membre du groupe n'avait de lien avec la Virginia cette année-là.

La limitation SRLY s'applique à une société qui a changé de propriétaire. Par conséquent, la limitation SRLY s'appliquerait aux reports de NOL de la société X, et non du contribuable. La NOL générée par le contribuable au cours de l'année d'acquisition ou antérieurement ne serait pas soumise aux limitations de la SRLY pour déterminer les montants disponibles pour un report sur une déclaration consolidée de Virginie. Le fait que la perte ait été subie au cours d'une année où le contribuable n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginie ne limite pas la capacité du contribuable à voir le report NOL sur une déclaration de Virginie si le report est inclus dans son revenu imposable fédéral. Voir le document public 89-136 (avril 28, 1989).

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à des résultats différents.

J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande et si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal