09-123 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas établi son domicile en Virginie

Sujet

Évaluation,

Domicile

Date d'émission

08-07-2009

Août 1, 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2001, et 2003 à 2005.

FAITS

Le contribuable réside à ***** ("Pays A") depuis 1989. Il n'avait pas de domicile permanent ni de véhicules immatriculés en Virginie au cours des années d'imposition en cause. Les informations obtenues auprès de l'Internal Revenue Service montrent cependant que le contribuable a utilisé une adresse en Virginia pour recevoir des déclarations d'information de tiers pour les années d'imposition en cause. Au cours de l'enquête, le département a découvert que le contribuable avait obtenu un permis de conduire en Virginie à l'adresse 2001 et qu'il passait régulièrement du temps en Virginie.

Le département a demandé au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie ou de fournir des preuves expliquant pourquoi il n'était pas tenu de le faire pour les années d'imposition en question. Des évaluations ont été émises en l'absence de preuves suffisantes. Le contribuable affirme qu'il n'était pas résident de la Virginie, qu'il n'avait pas de domicile en Virginie et qu'il n'avait pas de revenus provenant de sources de la Virginie. Le contribuable demande l'annulation des cotisations.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie.

Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources."

Les preuves indiquent que le contribuable était un résident domicilié dans le pays A. Il a rendu visite à sa famille en Virginia et a fait envoyer des informations fiscales à ces membres de la famille pour des raisons de commodité pour les années d'imposition en cause. Sur le site 2001, le contribuable a toutefois obtenu un permis de conduire en Virginia.

En ce qui concerne le permis de conduire de Virginia Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

La preuve la plus solide de l'existence d'un domicile en Virginie est le maintien d'un permis de conduire de Virginie. Le contribuable indique qu'il n'avait pas l'intention d'établir son domicile en Virginia en obtenant un permis de conduire. Les éléments de preuve disponibles montrent clairement que le contribuable est resté un résident domicilié dans le pays A et qu'il n'avait pas l'intention d'établir une résidence domiciliée dans ce pays au cours des années d'imposition en cause.

Bien que le Département reconnaisse la résidence du Contribuable dans le Pays A pour les années d'imposition en question, le Contribuable doit être conscient que des liens continus avec Virginia, tels que la possession d'un permis de conduire en Virginia, l'utilisation d'une adresse en Virginia pour les documents financiers principaux, ou d'autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginia, continueront probablement à donner lieu à des contacts futurs par le Département en ce qui concerne le lieu du domicile du Contribuable. Comme pour toute détermination, un changement dans les faits et les circonstances pourrait entraîner une modification de la détermination du département pour les années d'imposition suivantes.

Sur la base d'un examen des faits, le contribuable n'a pas établi de domicile en Virginie au cours de l'année fiscale 2001 et n'était pas un résident domicilié pour les années fiscales en question. En conséquence, les cotisations seront annulées.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau des appels et décisions en matière de politique fiscale (Office of Tax Policy Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2479597030.E

Décisions du commissaire fiscal