Numéro du document
09-120
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe assise sur les ventes non taxées de clôtures, d'aliments pour chevaux et de fournitures agricoles connexes.
Sujet
Agricole, 
Perception de la taxe, 
Exemptions
Date d'émission
08-07-2009


Août 7, 2009





Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant d'octobre 2003 à décembre 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est une coopérative agricole de détail. À la suite du contrôle effectué par le département sur les sites du contribuable, le vérificateur a établi la taxe sur les ventes non taxées de rodenticides, de clôtures, d'aliments pour chevaux et de fournitures agricoles connexes. En outre, le vérificateur a évalué la taxe sur les achats de bétail lors d'une vente aux enchères.

Le contribuable conteste les résultats du contrôle, affirmant que les ventes identifiées ne sont pas imposables parce qu'il a accepté de bonne foi les certificats d'exonération. En outre, le contribuable conteste l'impôt établi sur les achats de bétail contestés. Le contribuable affirme que les transactions sont des dons au 4-H Club et aux Future Farmers of America, et qu'il n'a pas reçu de bétail. En conséquence, le contribuable demande une réduction de l'évaluation du département en ce qui concerne ces éléments.

DÉTERMINATION


Certificats d'exemption

Code de Virginie Le § 58.1-623 stipule que toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente ou la location d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au commerçant, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Cette exigence est expliquée plus en détail dans le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-280, qui stipule qu'un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable.

Le règlement précise en outre que "Toutes les personnes concernées doivent faire preuve de prudence et de discernement afin d'éviter que des certificats d'exemption faux, frauduleux ou de mauvaise foi ne soient délivrés ou reçus. Un certificat d'exonération ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat." Une attention et un jugement raisonnables exigent que le contribuable examine le certificat d'exemption présenté et compare le libellé de ce certificat aux articles vendus sur les factures. Le contribuable n'est pas censé "police" l'utilisation des certificats d'exonération par ses clients. Toutefois, le contribuable est censé examiner les certificats pour s'assurer qu'ils sont complets et qu'il comprend que la catégorie d'articles vendus entre dans le champ d'application de la formulation du certificat d'exonération.

Exemption agricole

Code de Virginie § 58.1-609.2 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
    • Aliments pour animaux, semences, plantes, engrais, produits de chaulage, animaux de reproduction et autres animaux, sperme, frais de reproduction, poussins, dindonneaux, lapins, cailles, lamas, abeilles, produits chimiques agricoles, combustible pour le séchage ou la maturation des récoltes, ficelle de pressage, conteneurs pour fruits et légumes, machines agricoles, biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction destinés à être fixés sur des biens immobiliers appartenant à un agriculteur ou loués par lui, nécessaires à la production agricole destinée au marché et vendus à un agriculteur ou à un entrepreneur ou achetés par eux, ainsi que les fournitures agricoles, à condition qu'elles soient vendues à des agriculteurs ou achetées par eux pour être utilisées dans la production agricole, ce qui inclut également l'apiculture et l'élevage de poissons, de cailles, de lapins et de vers destinés au marché.

En l'occurrence, le contribuable a accepté des certificats d'exonération (formulaire ST-18) remplis par des agriculteurs indiquant que les rodenticides, les aliments pour chevaux et les fournitures connexes seraient utilisés dans le cadre de la production agricole. Par conséquent, j'accepte de retirer les ventes de ces articles de l'audit. Je crois comprendre que l'audit a été ajusté pour supprimer la taxe imposée sur les clôtures contestées.

Bétail

Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente "" comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels ... . ."

Dans ce cas, le vérificateur a établi la taxe parce que la facture mentionnait du bétail. Le contribuable a fourni des documents supplémentaires à l'appui de son affirmation selon laquelle il n'y a pas eu de transfert de bétail dans le cadre des achats contestés. Comme les achats contestés n'impliquent pas de transfert de biens meubles corporels, ils ne sont pas soumis à la taxe. En conséquence, les achats contestés seront retirés de l'audit.

CONCLUSION


L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour être révisé conformément à cette décision. Le contribuable recevra un rapport d'audit révisé et le département annulera la facture contestée *****. Les dossiers du ministère indiquent qu'un paiement de ***** a été appliqué à la facture. Je note également qu'il reste un solde de ***** sur la facture non contestée *****. Par conséquent, le trop-perçu sera appliqué au solde restant dû sur la facture et le reste du trop-perçu sera remboursé au contribuable.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité


AR/1-2409266767.T


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46