09-118 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Utilisation de l'exemption abrogée pour les sociétés de service public lors de la vente d'équipements de communication.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Exemptions

Date d'émission

07-31-2009

Juillet 31, 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de décembre 2003 à novembre 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

- - - - FAITS

Le contribuable vend des équipements de communication. Le contribuable soutient que la méthode d'échantillonnage utilisée dans le cadre du contrôle a donné lieu à une dette inexacte. Le contribuable déclare en outre que les transactions incluses dans l'échantillon sont liées à l'exonération abrogée des sociétés de service public. Le contribuable soutient qu'il n'a pas été informé par ses clients que l'exonération avait été abrogée et que les certificats d'exonération fournis par ses clients n'étaient plus valables.

- - - - DÉTERMINATION

Échantillon

Le contribuable soutient que la méthode d'échantillonnage utilisée dans le cadre de l'audit est erronée et qu'elle a donné lieu à une dette inexacte. En outre, le contribuable affirme que les clients dont les comptes sont en cause ont accumulé des montants importants de taxe d'utilisation de Virginie sur leurs achats auprès du contribuable qui bénéficiaient auparavant de l'exonération pour services publics. En outre, le contribuable soutient que le document public (D.P.) 06-122 (10/17/06), publié par le ministère pour justifier l'utilisation de l'échantillon, n'est pas applicable en l'espèce. Sur la base de ces affirmations, le contribuable a fourni un audit détaillé et demande que l'audit détaillé soit utilisé par le département pour la période d'audit en question.

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, les résultats finaux se situent généralement dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée. De même, cette même méthodologie est utilisée pour examiner les transactions pour lesquelles la taxe de Virginie a été payée en trop.

Conformément à l'arrêté royal 06-122, l'utilisation de la technique d'échantillonnage pour examiner les ventes donne un aperçu du respect par le contribuable de ses responsabilités en matière de collecte et de déclaration de la taxe sur les ventes. L'échantillon de ventes du ministère détermine le taux d'erreur auquel le contribuable a omis de facturer la taxe sur les ventes non taxées sans certificat d'exonération valide et justificatif ou sans permis de paiement direct détenu par ses clients. L'échantillon n'est pas destiné à déterminer la conformité combinée du contribuable et de ses clients. Retirer les ventes en question de la base d'échantillonnage fausserait l'échantillon et en annulerait la validité. Voir, P.D. 95-93 (4/28/95). Conformément à l'A.P. 97-51 (2/10/97) et à l'A.P. 95-59 (3/27/95), les taxes payées par les clients du contribuable pour les ventes en question ont été créditées en détail sur la cotisation. En conséquence, j'estime que la méthode d'échantillonnage utilisée dans le cadre de l'audit est appropriée.

Audit détaillé

Dans ce cas, le contribuable a effectué un audit détaillé de ses transactions de vente pour la période d'audit. À la suite de ce contrôle, le contribuable soutient que la cotisation relative à ses transactions de vente est inférieure à celle calculée dans le cadre du contrôle du ministère sur la base de la période d'échantillonnage. Le contribuable soutient qu'il n'y a pas eu d'autres ventes hors taxes refusées dans l'échantillon que celles liées à l'exonération abrogée des services publics. Le contribuable affirme que son audit détaillé prouve qu'il n'y a pas de transactions similaires d'une ampleur semblable en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles Virginia n'a pas été payée, et que l'évaluation est largement surévaluée.

Le contribuable a fourni une feuille de calcul qui comprend les transactions de vente à ses clients au cours de la période d'audit. Il existe ***** clients distincts ayant réalisé des ventes au cours de la période d'audit. Un membre du personnel d'audit du département a examiné ce document et a déterminé qu'après avoir supprimé tous les comptes avec des certificats d'exemption, il restait ***** clients pour lesquels aucun certificat d'exemption n'avait été fourni.

Pour que le département puisse vérifier la validité et l'exactitude de l'audit détaillé du contribuable, le personnel d'audit du département devrait examiner tous les certificats d'exonération pour tous les clients qui ont fourni des certificats d'exonération pour des transactions qui ont eu lieu en dehors de la période d'échantillonnage initiale. Pour les clients restants (*****), le personnel d'audit du ministère devrait examiner toutes les factures relatives aux ventes à ces clients au cours de la période d'audit. En outre, le contribuable devrait fournir des documents de ses clients pour étayer son affirmation selon laquelle ces clients ont versé la taxe d'utilisation au ministère pour les transactions en question.

Au cours de l'audit, le contribuable a eu la possibilité d'utiliser la procédure d'échantillonnage de l'outil de saisie des factures du ministère. Le contribuable a choisi de ne pas appliquer cette procédure et d'utiliser à la place l'échantillon en bloc qui a été déterminé par la sélection aléatoire, par le logiciel d'audit du ministère, de mois de vente élevés, faibles et moyens sur l'ensemble de la période d'audit. L'échantillon de trois mois a permis d'examiner 19.3% du total des comptes du contribuable ***** Virginie. L'audit de l'échantillon de trois mois a duré environ un an. Compte tenu du nombre de comptes, de factures et de certificats d'exonération qui devraient être examinés, un contrôle détaillé effectué par le département prendrait un temps considérable, tant pour le département que pour le contribuable. C'est précisément pour cette raison qu'un contrôle par sondage a été effectué en ce qui concerne le respect par le contribuable de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Par conséquent, la réalisation d'un audit détaillé n'est pas justifiée en ce qui concerne la période d'audit en question.

Exemption pour les sociétés de service public

Le contribuable soutient également que la dette évaluée est inexacte parce que le facteur d'erreur est basé sur des transactions qui se rapportent à l'exonération abrogée des sociétés de services publics. S'appuyant sur l'A.P. 04-122 (8/30/04), le contribuable affirme qu'il n'a pas été informé par ses clients que les certificats d'exonération présentés par ces derniers n'étaient plus valables. Le contribuable soutient en outre qu'il dispose d'une clientèle diversifiée et que c'est une charge inéquitable pour le contribuable d'être tenu d'examiner le statut d'exonération de tous ses clients qui pourraient avoir perdu leur exonération fiscale à la suite d'une modification de la loi.

Le site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov, est le principal moyen d'informer le public des modifications apportées à la législation et à la réglementation. Il y a eu deux notifications concernant la modification de la loi abrogeant l'exemption des sociétés de services publics pour certaines sociétés de services publics. Le ministère a publié le résumé législatif 2004, P.D. 04-40 (8/1/04), 30 jours avant la date d'entrée en vigueur de l'abrogation de l'exemption. Ce résumé a également servi à informer le grand public de la modification de la loi pour les entreprises de télécommunications et les compagnies de téléphone.

En outre, le ministère a publié dans les délais impartis l'A.P. 04-122 intitulé "Public Service Corporation Exemption Repeal Guidelines (Lignes directrices pour l'abrogation de l'exemption pour les sociétés de service public)". Ces lignes directrices prévoient que les biens meubles corporels (à savoir qui bénéficiaient de l'exonération pour les sociétés de services publics) commandés et livrés avant le 1, 2004, et payés à partir du ou avant le 1, 2004 est exonérée, conformément à l'ancienne exonération pour les sociétés de services publics.

En outre, le ministère a diffusé des informations sur la modification de la loi auprès des fiscalistes, de certaines associations et des médias. Ces mesures ont été prises pour atteindre un public aussi large que possible.

Le décret 04-122 stipule que "Il incombe à la société de services publics qui perd l'exonération de la taxe sur les ventes d'informer tous les vendeurs que tout certificat d'exonération ou permis de paiement direct précédemment soumis n'est plus valable à partir du mois de septembre 1, 2004. À compter du mois de septembre 1, 2004, le [véñd~ór] qui effectuent des ventes à une société de services publics devraient commencer à percevoir la taxe sur tous les biens meubles corporels vendus à la société de services publics." (souligné par l'auteur).

En vertu du P.D. 04-122, les sociétés de services publics ont été chargées d'informer les vendeurs que les certificats d'exemption n'étaient plus valables. En outre, le décret présidentiel 04-122 a demandé aux vendeurs qui effectuent des ventes aux sociétés de services publics de commencer à facturer la taxe à partir du mois de septembre 1, 2004. Il incombe à chaque contribuable d'être au courant de la loi et de toute modification de la loi ayant une incidence sur les activités de l'entreprise. Par conséquent, l'affirmation du contribuable selon laquelle ses clients ne l'ont pas informé de l'abrogation ou que le contribuable dispose d'une clientèle diversifiée ne justifie pas la renonciation à une partie de la cotisation de contrôle.

Offre de compromis

Le contribuable propose de verser ***** plus les intérêts applicables en règlement de la dette impayée. Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de compromettre l'évaluation du ministère. En conséquence, l'offre de règlement du contribuable est rejetée.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette lettre. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le résumé législatif et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Janie E. Bowen

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-2880719183P

Décisions du commissaire fiscal