09-117 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable s'est toujours considéré comme un détaillant, mais certains clients ne sont pas d'accord.

Sujet

Perception de la taxe,

Exemptions

Date d'émission

07-31-2009

Juillet 31, 2009

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en ce qui concerne votre client, ***** (le contribuable "" ).

FAITS

Le contribuable conçoit, construit et installe des systèmes d'équipement audiovisuel. Ces systèmes se composent d'équipements de vidéoconférence, de projecteurs, d'écrans, de haut-parleurs, de tableaux blancs interactifs et de dispositifs de commande à distance. La plupart des équipements sont généralement placés sur des étagères (un rack) ou dans un placard dans une pièce. Les écrans et les haut-parleurs sont généralement fixés au mur ou au plafond à l'aide de supports. Tous les équipements sont installés de manière à pouvoir être facilement enlevés ou déplacés. L'équipement est simplement branché sur les prises électriques existantes du bâtiment. Bien qu'une partie du câblage reliant les composants soit installée derrière le mur ou le plafond (environ 1% du total des projets), le contribuable n'effectue aucun travail de câblage ou d'électricité lié au fonctionnement du bâtiment. Ces travaux de câblage ou d'électricité sont plutôt assurés par le propriétaire ou le locataire du bâtiment ou par un autre entrepreneur. Vous indiquez qu'aucun des composants du système n'est intégré au bien immobilier et que le câblage peut être facilement retiré.

Les installations sont réalisées dans des immeubles de bureaux d'entreprises et de gouvernements, des musées, des universités et des écoles. Le client peut être soit un entrepreneur impliqué dans la construction ou la rénovation du bâtiment, soit un propriétaire ou un locataire de l'installation qui engage le contribuable directement pour les travaux.

Bien que le contribuable se soit toujours considéré comme un détaillant, certains clients contestent aujourd'hui l'application de la taxe sur les ventes aux ventes réalisées par le contribuable. En conséquence, le contribuable souhaite confirmer l'application de la taxe sur les ventes à ses transactions.

ARRÊT

Sur la base des faits présentés, j'estime que les systèmes audiovisuels vendus par le contribuable au client, avec ou sans installation, constituent des ventes au détail de biens meubles corporels. Dans ce cas, le contribuable doit facturer et percevoir la taxe sur les ventes sur la base du prix total de la vente des systèmes audiovisuels. Les frais d'installation indiqués séparément ne sont pas soumis à la taxe. Le contribuable doit remplir et fournir un certificat d'exonération de revente, formulaire ST-10, aux vendeurs lorsqu'il achète des biens meubles corporels à des fins de revente uniquement.

Le contribuable est également tenu de payer la taxe sur tous les équipements et fournitures utilisés pour l'installation, y compris, mais sans s'y limiter, l'équipement, les outils et autres articles similaires. Le département a depuis longtemps pour politique de considérer les détaillants comme les utilisateurs et les consommateurs de toutes les fournitures d'installation. Voir le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-410 I. Ainsi, le contribuable est redevable de la taxe sur le prix de revient des vis, clous, supports et autres consommables utilisés pour l'installation d'équipements audiovisuels.

Le ministère a également une politique de longue date qui consiste à traiter les câbles qui restent dans le bâtiment comme des fournitures d'installation. Voir le titre VAC 10-210-230 B et de nombreux documents publics, tels que 90-210 (11/28/90), 92-29 (4/20/92), 95-106 (5/8/95), 95-295 (11/16/95) et 03-87 (11/12/03). Par conséquent, l'application de la taxe au câblage dépendra de son incorporation ou non à l'immeuble. Pour les câblages incorporés à l'immeuble, le contribuable est redevable de la taxe sur le prix de revient de ces câblages. En règle générale, le câblage installé dans les murs, les plafonds et les sols d'un bâtiment est considéré comme faisant partie intégrante de l'immeuble. Le fait que le câblage n'ait pas de fonction dans le bâtiment ou qu'il soit installé de manière à pouvoir être retiré facilement lorsque l'équipement audiovisuel est enlevé n'est pas une preuve concluante de l'intention d'installer un câblage temporaire. Pour le câblage qui n'est pas incorporé à l'immeuble mais transféré à un client, le contribuable doit percevoir la taxe sur les ventes au détail sur le prix du câblage. Étant donné que le câblage installé par le contribuable peut ou non être incorporé à l'immeuble, le contribuable peut acheter du câblage exonéré de la taxe conformément au formulaire ST-10. Lorsque le câblage est incorporé dans un (bâtiment) comme indiqué ci-dessus, le contribuable doit déclarer la taxe d'utilisation due sur le câblage retiré d'un inventaire de revente. Voir le titre 23 VAC 10-210-490.

Ventes au gouvernement (à savoirLes organisations à but non lucratif (c'est-à-dire les organisations non gouvernementales, fédérales, de Virginie ou les subdivisions politiques de Virginie), les écoles et collèges à but non lucratif et les autres organisations à but non lucratif peuvent bénéficier d'une exonération spécifique de la taxe sur leurs achats, à condition de fournir un certificat d'exonération en bonne et due forme. Par exemple, le formulaire ST-12 certificat d'exemption doit être complété, signé et daté par le gouvernement fédéral. En outre, la vente doit être payée directement avec des fonds fédéraux. L'exemption gouvernementale prévue dans Va. Code § 58.1-609.1 4 ne s'applique pas à une obligation fiscale encourue directement par un entrepreneur ou un prestataire de services immobiliers. Pour les écoles, les collèges et les autres organisations à but non lucratif, le ministère délivre des certificats d'exemption spécifiques limités dans le temps aux entités qui remplissent les conditions requises pour bénéficier d'une exemption de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Pour plus d'informations sur les exonérations applicables aux organisations à but non lucratif, voir Va. Code § 58.1-609.11 B et Bulletin fiscal 05-4 (4/13/05), qui est également cité comme P.D. 05-57 (4/13/05).

Les ventes d'équipements audiovisuels à des entrepreneurs de construction immobilière sont imposables car ces entrepreneurs sont considérés comme les consommateurs de tous les biens meubles corporels dans le cadre de contrats de construction immobilière. Voir Va. Code § 58.1-610. La seule exception concerne les entrepreneurs qui fournissent un certificat d'exemption de revente valide et qui revendent l'équipement indépendamment de tout contrat de construction immobilière. Voir P.D. 87219 (10/2/87).

Aucune taxe n'est applicable aux contrats de main-d'œuvre uniquement, tels que l'enlèvement ou le déplacement de l'équipement audiovisuel d'un client. Voir Va. Code § 58.1-609.5 1.

Non-application du test du détaillant

Il est statué sur ce qui précède sans appliquer le test du détaillant prévu au titre 23 VAC 10-210-410 G. Ce test destiné aux détaillants ne s'applique qu'aux personnes qui vendent et installent des armoires, des équipements de cuisine, des équipements de climatisation des fenêtres et d'autres articles spécifiquement énumérés dans le document Va. Code § 58.1-610 D. Les équipements audiovisuels ne font pas partie des éléments spécifiquement énumérés dans la loi. En outre, les équipements audiovisuels ne sont pas similaires ou comparables aux armoires, aux équipements de cuisine, à la climatisation des fenêtres ou à tout autre article spécifiquement énuméré dans la loi.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** dans le bureau de la politique fiscale du ministère, .Appeals and Rulings, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2486920007.R

Décisions du commissaire fiscal