09-114 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe sur les médias numériques

Description

S'inscrire volontairement pour percevoir et verser la redevance pour les médias numériques au nom d'autres personnes.

Sujet

Perception de la taxe,

Taxe sur les médias numériques

Date d'émission

07-16-2009

Juillet 16, 2009

Re : Demande de décision : Redevance sur les médias numériques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision autorisant ***** (le fournisseur de contenu "" ) à s'enregistrer en tant que fournisseur aux fins de la perception et du versement de la redevance sur les médias numériques.

FAITS

Le fournisseur de contenu propose des films, des jeux et des programmes câblés de base aux clients des hôtels, des motels et d'autres établissements d'hébergement temporaire en Virginie, par l'intermédiaire des téléviseurs situés dans les chambres d'hôtes. Alors que la programmation de base du câble est fournie gratuitement aux clients, les films et les jeux ("digital media") ne sont disponibles que moyennant un supplément. Bien que les frais soient fixés par le fournisseur de contenu, ils sont facturés et perçus auprès des clients par l'établissement d'hébergement sur la facture avec les autres frais liés au séjour. Le fournisseur de contenu facture mensuellement les établissements d'hébergement pour les médias numériques vendus aux clients au cours du mois précédent. L'établissement d'hébergement remet le montant facturé au fournisseur de contenu après avoir retenu une commission.

Le fournisseur de contenu demande une décision l'autorisant à s'inscrire volontairement pour percevoir et verser la redevance sur les médias numériques pour le compte de certains établissements d'hébergement.

DÉTERMINATION

À compter du mois de juillet 1, 2009, la législation adoptée lors de la session 2009 de l'Assemblée générale, le projet de loi du Sénat 1421 (2009 Actes de l'Assemblée, chapitre 531), impose une nouvelle redevance sur les médias numériques pour la location ou l'achat de médias numériques dans les chambres, au taux de 10 pour cent du prix des médias numériques. La redevance sur les supports numériques est imposée aux établissements proposant des chambres d'hôtes louées pour une occupation continue de moins de 90 jours, tels que les hôtels et les motels. Le mai 21, 2009, le département des impôts ("TAX") a publié le bulletin d'information fiscale 09-5 ("Bulletin d'information fiscale") afin de fournir des conseils aux contribuables concernant la nouvelle taxe.

Le bulletin d'information fiscale prévoit que "chaque fournisseur doit être enregistré auprès de TAX afin de produire les déclarations nécessaires et de verser la redevance sur les médias numériques." "Le fournisseur" est défini comme suit comme "toute personne qui fournit des médias numériques à des hôtes dans des logements temporaires situés dans le Commonwealth et qui est ou devrait être enregistrée auprès du ministère de la fiscalité en tant que fournisseur aux fins de la redevance sur les médias numériques."

Comme indiqué dans le Bulletin fiscal, chaque établissement d'hébergement serait considéré comme un fournisseur responsable de la collecte et du versement de la redevance sur les médias numériques. Toutefois, pour la commodité des établissements d'hébergement, la TAX autorise le fournisseur de contenu à s'enregistrer en tant que fournisseur et à percevoir et verser la redevance pour les médias numériques à la place de certains établissements d'hébergement, sous réserve des conditions énoncées ci-dessous.

En s'enregistrant auprès de la TAX, le fournisseur de contenu sera considéré comme un fournisseur aux fins de la redevance pour les médias numériques et sera tenu de remplir toutes les obligations imposées à un fournisseur en vertu de la loi de Virginie, y compris, mais sans s'y limiter, la collecte exacte et le versement en temps voulu de la redevance pour les médias numériques, le dépôt en temps voulu des déclarations mensuelles et la tenue de registres prouvant qu'il respecte ces obligations. En outre, en tant que fournisseur, le fournisseur de contenu doit permettre à la TAX de contrôler ces enregistrements.

Bien que le fournisseur de contenu puisse autoriser certains établissements d'hébergement à percevoir la redevance pour les médias numériques et à la verser au fournisseur de contenu pour qu'il la verse ensuite au TAX, cet arrangement ne modifie en rien le calcul de l'impôt à payer. La redevance pour les médias numériques doit être déterminée de la même manière que si chaque hôtel remplissait les fonctions d'un fournisseur, à savoirLa redevance doit être calculée au taux de 10 pour cent des frais facturés à l'hôte pour le média numérique. Aucune déduction ne sera accordée pour toute commission ou autre crédit ou paiement accordé à l'établissement d'hébergement.

Le fournisseur de contenu doit fournir une copie de cette lettre à chaque exploitant d'établissement d'hébergement. Bien que les établissements d'hébergement qui participent à cet arrangement ne soient pas tenus de s'enregistrer auprès de la TAX en tant que prestataires ou de déposer des déclarations mensuelles, cet arrangement ne dispense en aucun cas chaque établissement d'hébergement de son obligation de percevoir correctement la redevance pour les médias numériques et de la remettre au fournisseur de contenu en temps utile pour que ce dernier remette la redevance pour les médias numériques perçue à la TAX dans les délais impartis. Cet accord ne dispense pas non plus chaque établissement d'hébergement de l'obligation de tenir les registres nécessaires pour prouver qu'il a correctement perçu la redevance pour les médias numériques et qu'il l'a versée en temps voulu au fournisseur de contenu. Sur notification de la TAXE, tout établissement d'hébergement peut être tenu de s'enregistrer auprès de la TAXE en tant que prestataire et de percevoir et de verser la redevance sur les médias numériques.

Pour s'enregistrer auprès de la TAXE afin de percevoir et de verser la redevance sur les médias numériques, le fournisseur de contenu ne doit s'enregistrer qu'une seule fois auprès de la TAXE. Lors de cet enregistrement, le fournisseur de contenu fournit à la TAX le nom et l'adresse physique de chaque établissement d'hébergement indépendant auprès duquel il collectera des fonds en tant qu'établissement commercial distinct. Le fournisseur de contenu informera également la TAX tous les mois de tout ajout ou suppression à cette liste. Le fournisseur de contenu doit contacter *****, superviseur de l'unité d'enregistrement, à l'adresse ***** pour fournir ces informations et s'enregistrer en tant que fournisseur.

Le fournisseur de contenu ne doit déposer qu'une seule déclaration mensuelle de redevance pour les médias numériques, le formulaire DM-1, avec son paiement de la redevance pour les médias numériques. Le fournisseur de contenu tient une liste de chaque établissement d'hébergement pour lequel il perçoit la redevance pour les médias numériques chaque mois, indiquant le montant de la redevance pour les médias numériques perçue auprès de chaque établissement d'hébergement, qu'il fournit à TAX sur demande.

Cette décision ne concerne que la redevance sur les médias numériques et rien dans cette lettre ne doit être interprété comme une décision concernant la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. Si la TAX n'est pas satisfaite de cet accord, elle peut le révoquer.

Si vous avez des questions sur cette détermination, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

PDO/1-3578233581

Décisions du commissaire fiscal