09-113 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable demande un crédit pour la taxe sur les ventes payée à divers vendeurs

Sujet

Perception de la taxe,

Exemptions

Date d'émission

07-16-2009

Juillet 16, 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de février 2000 à janvier 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable fournit des fermes de toit, des fermes de plancher et des systèmes de poutres en I à l'industrie du bâtiment. Un contrôle du contribuable pour la période susmentionnée a donné lieu à une évaluation pour défaut de facturation de la taxe sur les ventes de poutrelles et de services de conception.

Le contribuable affirme que l'évaluation des ventes de fermes comprend les frais de livraison exonérés. Le contribuable conteste également la taxe sur les services de conception. En outre, le contribuable demande un crédit pour la taxe sur les ventes payée à divers vendeurs. Le contribuable conteste également les intérêts supplémentaires qui ont couru pendant la période où le vérificateur travaillait avec le comptable désigné du contribuable.

DÉTERMINATION

Frais de livraison

Le contribuable affirme que des frais d'expédition d'un montant de45 sont inclus dans le montant forfaitaire des matériaux figurant sur la facture du client. Le contribuable demande à être autorisé à séparer les frais d'expédition exonérés de la taxe forfaitaire sur les matériaux.

Code de Virginie § 58.1-609.5 3 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux frais de transport indiqués séparément. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6000 interprète Va. Code § 58.1-609.5 3 et prévoit que la taxe ne s'applique pas aux frais de transport ou de livraison ajoutés à une vente taxable, à condition que ces frais de transport soient mentionnés séparément sur la facture adressée au client. Ces frais, communément appelés "transportation-out," sont des frais de livraison du vendeur à l'acheteur.

Aux fins de cet audit uniquement, j'autoriserai qu'une partie raisonnable des frais forfaitaires soit considérée comme représentant des frais de livraison non imposables. Ceci est conforme à la politique définie dans les documents publics (D.P.) 90-107 (7/9/90) et 95-92 (4/28/95). En l'occurrence, le contribuable n'a fourni aucun document attestant que le montant de45 représente la moyenne des frais de livraison. Le contribuable doit fournir à l'équipe d'audit des documents justifiant que les frais de livraison de45 $ ou une partie raisonnable des frais forfaitaires représentent des frais de livraison non imposables. Je note qu'à l'avenir, les frais de livraison devront être indiqués séparément des frais de matériel pour pouvoir bénéficier de l'exonération.

Services de conception

Dans ce cas, la taxe a été calculée sur le coût total de la conception et des matériaux utilisés pour la construction des fermes. Le contribuable affirme cependant que les services de conception ne devraient pas être soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le contribuable demande à être autorisé à séparer les frais de conception des matériaux.

La taxe sur les ventes est imposée sur le prix de vente brut des biens meubles corporels vendus au détail. Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout service faisant partie des ventes . . . sans déduction donc du coût du bien vendu, du coût des matériaux utilisés, les coûts de main-d'œuvre ou de serviceles pertes ou toute autre dépense de quelque nature que ce soit." (souligné par l'auteur).

Dans ce cas, les services de conception constituent une partie connexe de la vente des fermes et sont donc imposables. En outre, si les services de conception avaient été mentionnés séparément, le coût total de ces services aurait été imposable comme indiqué dans l'arrêté royal 88-15 (1/4/88).

Taxes payées par erreur aux fournisseurs

Code de Virginie § 58.1-1820 permet au ministère de rembourser directement les taxes sur les ventes et l'utilisation aux consommateurs qui ont payé la taxe aux concessionnaires. Le contribuable demande que le département rembourse directement les taxes sur les ventes et l'utilisation payées sur les fournitures qui sont exonérées, plutôt que d'exiger que le contribuable demande le remboursement à ses vendeurs.

Le titre 23 VAC10-20-165 D 3 2 stipule :

- Lorsqu'un consommateur demande le remboursement d'une taxe sur les ventes ou sur l'utilisation établie à l'encontre d'un distributeur ou d'un entrepreneur, il identifie le distributeur ou l'entrepreneur, explique les circonstances entourant le paiement par le consommateur et explique pourquoi la demande de remboursement n'a pas pu ou n'a pas voulu être introduite par le distributeur ou l'entrepreneur.

Compte tenu des circonstances de l'espèce, j'accorderai un crédit dans le cadre de l'audit pour la taxe payée aux vendeurs dans le délai de prescription établi par l'introduction du présent recours. En l'espèce, le délai de prescription de trois ans prévu par la loi sur la protection de l'environnement a été respecté. Va. Code § 58.1-1823 s'applique à la taxe payée par erreur aux vendeurs à partir de février 1, 2004. Le vérificateur a expliqué que le contribuable devrait demander des remboursements aux vendeurs de Caroline du Nord qui ont facturé la taxe sur les ventes de Caroline du Nord.

Calcul des intérêts

Le contribuable soutient que les intérêts doivent être calculés jusqu'au mois de juillet 31, 2006 et non jusqu'au mois de novembre 1, 2006.

À la fin du mois d'août 2006, l'auditeur du département a envoyé un rapport d'audit au contribuable. À peu près à la même époque, le contribuable a engagé un expert-comptable et a demandé que toutes les communications concernant l'audit soient faites par l'intermédiaire de l'expert-comptable. Le comptable a été autorisé par une procuration à représenter le contribuable en ce qui concerne les questions d'audit contestées. Au cours des mois suivants, l'auditeur du département a tenté à plusieurs reprises de contacter le comptable afin de déterminer si des modifications supplémentaires devaient être apportées au rapport d'audit. Le comptable n'a pas rappelé l'auditeur et l'audit a donc été clôturé le novembre 1, 2006. Le retard dans la finalisation du rapport d'audit est dû à l'absence de communication de la part du contact désigné par le contribuable.

Code de Virginie Le § 58.1-1812 prévoit l'application d'intérêts à toute imposition fiscale. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation de l'argent sur une période donnée. Dans ce cas, le contribuable a utilisé l'argent qui était dû au Commonwealth. Par conséquent, je ne vois aucune raison de renoncer aux intérêts calculés à la suite de l'audit du ministère.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Le contribuable dispose de 45 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir au Département la documentation relative à la question des frais de livraison. Un membre de l'équipe de vérification prendra contact avec le contribuable pour prendre des dispositions en vue d'examiner toute documentation supplémentaire. En outre, un crédit sera appliqué à l'audit pour les taxes payées par erreur aux vendeurs, comme indiqué ci-dessus.

L'audit sera ajusté si nécessaire sur la base de l'examen par le département de la documentation supplémentaire fournie à l'appui des frais de livraison. À l'issue de l'examen du vérificateur, une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, est envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde de la facture est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le paiement doit être envoyé à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P. O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1265404356.i

Décisions du commissaire fiscal