09-108 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Société holding incluse dans la déclaration fiscale fédérale consolidée du groupe

Sujet

Conformité fédérale,

Statut de dépôt,

Nexus

Date d'émission

06-24-2009

24 juin 2009

Re : Demande de décision : Pertes d'exploitation nettes

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre demandant une décision concernant les pertes d'exploitation nettes ("NOLs"), qui ont été générées au cours d'une année où la société holding du contribuable n'était pas soumise à l'impôt sur le revenu de Virginia et où certaines des NOLs ont été précédemment utilisées dans l'ancien État de la société holding.

FAITS

Le contribuable est une société holding d'un groupe de sociétés affiliées. Certaines filiales possèdent et exploitent des installations en Virginia et participent depuis de nombreuses années à une déclaration fiscale consolidée en Virginia. Les fonctions du siège de la société holding étaient auparavant exercées dans un autre État, mais ces fonctions sont désormais exercées en Virginia. La société holding a été incluse dans la déclaration fiscale fédérale consolidée du groupe, mais n'avait pas de lien avec la Virginia et n'a donc jamais été incluse dans les déclarations fiscales consolidées du groupe en Virginia. La société holding sera désormais incluse dans la déclaration fiscale consolidée de Virginia du groupe affilié pour l'année fiscale 2008.

Sur la base d'une société distincte, la société holding a généré des NOL au cours des années précédentes qui ont été absorbées dans les déclarations consolidées fédérales du groupe. Les NOL ont été générées sur une période de plusieurs années alors que les fonctions de la société holding étaient exercées dans l'ancien État et, à une exception près, les NOL n'ont pas été utilisées pour réduire le revenu imposable dans cet État. Étant donné que la société holding est désormais membre du groupe affilié de Virginie en raison du transfert des fonctions du siège social en Virginie, le contribuable demande une décision sur la question de savoir si les pertes des années antérieures pourront être utilisées pour compenser le revenu imposable fédéral du groupe affilié de Virginie.

Vous déclarez que vous pensez que les NOLs pourront être déduites pour compenser le revenu imposable en Virginia du groupe consolidé de Virginia, même si les pertes ont été générées au cours d'une année où la société holding n'était pas soumise à l'impôt sur le revenu de Virginia et même si certaines des NOLs ont été utilisées précédemment dans l'ancien État de la société holding. Vous indiquez également que vous pensez que les NOL restantes pourront être reportées sur les exercices fiscaux suivants jusqu'à ce qu'elles soient entièrement utilisées, sous réserve de la limite de report de 20.

- - - - DÉTERMINATION

En général, les lois de l'impôt sur le revenu de Virginia ne traitent pas des NOL. Néanmoins, Va. Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la directive sur l'énergie. Code de Virginie ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code ("I.R.C."), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. Étant donné que le point de départ du calcul du revenu imposable en Virginia est le revenu imposable fédéral, Virginia autorise la déduction des NOLs dans la mesure où elle est autorisée dans le calcul du revenu imposable fédéral.

La société holding a généré des NOL au cours des années précédentes, alors que les fonctions de la société holding étaient exercées dans l'ancien État. Le fait qu'une NOL ait été encourue au cours d'une année où le contribuable n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia ne limite pas la capacité du contribuable à voir le report de la NOL sur une déclaration de Virginia si le report est inclus dans son revenu imposable fédéral. Voir le document public 89-136 (avril 28, 1989).

Lorsque les déclarations fédérale et de Virginia sont préparées sur une base différente, le revenu imposable fédéral (y compris les NOL) doit être calculé pour les besoins de Virginia comme si la déclaration fédérale avait été déposée sur la même base que la déclaration de Virginia. Voir le document public 91-191 (août 30, 1991) et 23 VAC 10-120-320. Dans ce cas, cela signifie que les NOLs sont calculés comme si la société holding avait déposé une déclaration fédérale séparée pour toutes les années imposables avant qu'elle ne soit assujettie à l'impôt de Virginia.

Par conséquent, même si certaines des pertes ont été utilisées précédemment dans l'ancien État de la société holding, les pertes restantes peuvent être utilisées pour compenser le revenu imposable en Virginia du groupe consolidé de Virginia. En conséquence, les NOL restantes pourront être reportées sur les exercices fiscaux suivants jusqu'à ce qu'elles soient entièrement utilisées, sous réserve des règles fédérales relatives au report des NOL, qui prévoient actuellement une limite de report de 20ans.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à des résultats différents.

J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande et si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal