08-97 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les frais de fabrication non taxés et sur les biens meubles corporels fabriqués

Sujet

Exemption de fabrication,

Biens meubles corporels

Date d'émission

06-18-2008

18 juin 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre demandant la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise à l'adresse ***** pour la période allant de janvier 2004 à décembre 2006.

FAITS

Le contribuable est un atelier d'usinage qui fabrique principalement des articles ornementaux en biens meubles corporels sur la base d'un travail à façon. Un audit a abouti à l'imposition de la taxe sur les ventes pour les frais de fabrication non taxés et les articles de biens meubles corporels fabriqués. En outre, la taxe d'utilisation a été imposée sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans l'entreprise du contribuable.

Le contribuable soutient qu'une vente incluse dans le contrôle n'a jamais été payée ni facturée au client. Le contribuable soutient également que (1) certaines ventes pour des projets gouvernementaux sont des transactions exonérées ; (2) certains achats peuvent bénéficier de l'exonération pour la fabrication industrielle prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3 2; et (3) une mise à jour du logiciel a été téléchargée à partir d'Internet et devrait être exonérée de la taxe.

DÉTERMINATION

Vente

Le contribuable soutient que le montant correspondant à la ligne5 de la liste des exceptions non contestées n'a jamais été payé ou facturé au client. Je crois savoir qu'aucune information autre que la demande du contribuable n'a été fournie à l'auditeur du département. Code de Virginie § 58.1-205 1 prévoit que "[a]any assessment of a tax by Department shall be deemed à première vue correct." Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. Le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que la taxe ne s'appliquait pas. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le poste #5 restera dans l'audit.

Le contribuable prétend que les numéros de ligne 11, 13 et 14 de la liste non contestée des exceptions pour ventes diverses étaient des travaux préparés pour l'aile à réaction d'un aéroport et qu'ils sont exonérés sur la base de l'exonération gouvernementale. Le contribuable affirme également que le poste12 est un travail de rénovation pour une administration locale. Je crois toutefois savoir que ces ventes ont été faites à un entrepreneur immobilier. En vertu de Va. Code § 58.1-610, tous ces entrepreneurs sont considérés comme des consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour être incorporés dans des biens immobiliers. À cet égard, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410 A prévoit qu'aucune vente à un contractant n'est exemptée au motif que l'autre partie au contrat est une agence gouvernementale. Par conséquent, les numéros de poste 11, 12, 13 et 14 resteront dans l'audit.

Exemption pour l'industrie manufacturière

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les matériaux industriels qui deviennent une composante du produit fini ou qui y sont imprégnés, ainsi que pour les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie et les fournitures utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente.

Le contribuable affirme que le poste1 (routeur) de la liste d'exceptions des actifs non contestés et les postes 1, 2, 5-8, 10-19, et 21-27 (fournitures de fabrication) de la liste d'exceptions des achats non contestés sont des articles utilisés directement dans le processus de fabrication et sont exonérés en vertu de l'exonération prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3 2.

Conformément à la définition de la fabrication figurant dans la Va. Code § 58.1-602, la détermination du caractère industriel d'une activité de fabrication comprend, sans s'y limiter, "les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans le manuel de la classification type des industries (CTI) pour 1972 et tous les suppléments publiés ultérieurement." La détermination du caractère industriel d'une activité de fabrication se fait sans tenir compte de facteurs liés principalement à la taille de l'entreprise.

Le manuel SIC de 1987 répertorie les ateliers d'usinage sous le code de fabrication industrielle 3599. Ce code s'applique aux établissements "dont l'activité principale consiste à fabriquer des machines, des équipements et des pièces détachées, non classés ailleurs" et "comprend les établissements dont l'activité principale consiste à produire ou à réparer des machines et des pièces détachées, non classées ailleurs, sur la base d'un travail ou d'une commande pour d'autres."

Le système SIC a été remplacé par le système de classification des industries nord-américaines (NAICS). Le manuel NAICS de 2002 répertorie les ateliers d'usinage dans les catégories suivantes le code de fabrication industrielle de 332710. Ce code s'applique aux établissements "connus sous le nom d'ateliers d'usinage et dont l'activité principale consiste à usiner des pièces métalliques à la tâche ou à la commande." Ce code précise également : "En général, les emplois dans les ateliers d'usinage sont des emplois à faible volume utilisant des machines-outils, telles que des tours (y compris à commande numérique par ordinateur), des visseuses automatiques et des machines d'alésage, de rectification et de fraisage."

Sur la base de ce qui précède, j'estime qu'il y a lieu de considérer le contribuable comme un fabricant industriel pour la période d'audit. En conséquence, les éléments contestés (le routeur et les fournitures de fabrication) seront retirés de l'audit.

Mise à jour du logiciel

Le contribuable soutient que les numéros de ligne 3 et 9 de la liste d'exception des achats non contestés sont des mises à jour de logiciels exonérées parce qu'elles ont été livrées par voie électronique au contribuable et qu'elles peuvent bénéficier de l'exonération prévue par la loi. Va. Code § 58.1-609.5 1. Comme indiqué dans le P.D. 05-44 (4/4/05), le contribuable doit fournir des preuves documentaires spécifiques attestant que le logiciel a été livré par voie électronique. Le contribuable n'apporte aucune preuve à l'appui de cette affirmation. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombe de prouver que la taxe ne s'applique pas. Par conséquent, je ne vois aucune raison de retirer ces éléments de l'audit.

CONCLUSION

L'évaluation sera révisée en fonction de cette décision. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2052766232.R

Décisions du commissaire fiscal