08-89 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Conformité à date fixe

Description

la conformité de la Virginia à certaines dispositions fédérales concernant les biens de la Gulf Opportunity ("GO") Zone.

Sujet

Conformité fédérale

Date d'émission

06-17-2008

17 juin 2008

Re : Demande de décision : Conformité de la date fixe

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez des éclaircissements concernant la conformité de la Virginia avec le code fédéral de l'impôt sur le revenu pour le compte de votre client (le contribuable "" ). En particulier, vous avez posé des questions sur la conformité de la Virginie à certaines dispositions fédérales concernant les biens de la Gulf Opportunity Zone ("GO").

FAITS

Le contribuable est un résident de Virginie qui a acquis un bien immobilier locatif résidentiel qualifié GO Zone en décembre de l'année 2007. À ce titre, il a bénéficié de plusieurs avantages fiscaux fédéraux, notamment d'une déduction supplémentaire de 50 % au titre de l'amortissement sur sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu pour 2007. Il a également pu profiter des règles spéciales de report sur cinq ans des pertes d'exploitation nettes ("NOL") de la GO Zone.

Vous demandez maintenant si la déduction supplémentaire de cinquante pour cent de l'amortissement est soumise aux règles de conformité de la date fixe de la Virginia et si elle nécessite un ajustement de la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginia. Vous demandez également si le report spécial de cinq ans de la NOL est autorisé aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie.

Veuillez noter que ce ruling suppose que le bien acquis par le contribuable était, en fait, un bien qualifié de GO Zone. Cette décision relève toutefois de l'Internal Revenue Service.

ARRÊT

Loi sur la zone d'opportunité du Golfe (Gulf Opportunity Zone Act) 2005

Le Gulf Opportunity Zone Act de 2005 (Public Law 109-135), qui a été signé par le président Bush le décembre 21, 2005, a établi des incitations fiscales et des dispositions relatives aux obligations afin de fournir une assistance aux zones touchées par les ouragans Katrina, Rita et Wilma. En partie, la loi a créé une nouvelle section dans l'Internal Revenue Code ( "IRC") intitulée section 1400N. Entre autres avantages fiscaux, l'IRC § 1400N(d) permet actuellement aux contribuables qui ont acquis un bien immobilier qualifié GO Zone à partir du mois d'août 28, 2005, de bénéficier d'une déduction de cinquante pour cent au titre de l'amortissement supplémentaire. En outre, l'IRC § 1400N(k) prévoit que si une partie d'une perte d'exploitation nette du contribuable pour un exercice fiscal donné est une perte qualifiée de GO Zone, cette partie peut être reportée sur chacun des cinq exercices fiscaux précédant l'exercice fiscal de la perte.

Conformité de la Virginia à l'Internal Revenue Code

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que, "Toute référence dans le présent chapitre aux lois des États-Unis relatives à l'impôt fédéral sur le revenu s'entend des dispositions de l'Internal Revenue Code de 1954, et de ses modifications, et des autres dispositions des lois des États-Unis relatives à l'impôt fédéral sur le revenu .... ." Actuellement, la Virginia se conforme à l'Internal Revenue Code tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2007. Il n'y a que deux exceptions à cette conformité. La première concerne l'amortissement spécial de certains biens prévu à l'article 168(k) de l'IRC. La seconde concerne le report de certaines pertes d'exploitation nettes pendant cinq ans en vertu de l'article 172(b)(1)(H) de l'IRC.

Parce que Va. Code § 58.1-301 ne s'écarte pas spécifiquement des dispositions de l'article I RC § 1400N, la Virginie se conformera à ces dispositions. Par conséquent, la déduction supplémentaire de cinquante pour cent de l'amortissement sera répercutée sur la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie. De ce fait, le contribuable ne sera pas tenu de procéder à un ajustement de conformité à date fixe dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie.

En outre, le report spécial de cinq ans du NOL sera autorisé pour les besoins de l'impôt sur le revenu de la Virginie. Bien que le Commonwealth ait renoncé au report rétrospectif de certaines NOL pendant cinq ans en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu, il n'a pas été tenu compte de l'effet de l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-301, TAX a décidé que cela n'empêchait pas le report en arrière de toutes les NOL pendant cinq ans. Par exemple, dans le document public 04-198 (10/28/04), la TAX a décidé que, parce que la disposition spécifique créant le report sur cinq ans dans ce cas n'était pas affectée par la loi de conformité de la Virginia, la perte agricole du contribuable qui a été reportée sur cinq ans serait autorisée à passer dans la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginia. Il en va de même dans le cas présent.

J'espère que cette réponse répond à votre demande de décision. Les Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web de la TAX, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale, Développement de la politique, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal