Numéro du document
08-61
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le bonus n'est pas un revenu de source Virginia aux fins du facteur de répartition des non-résidents.
Sujet
Statut de dépôt, 
Soustractions et exclusions, 
Recours des contribuables
Date d'émission
05-19-2008


Mai 19, 2008




Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'ajustement par le Département de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques déposée par ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006. L'ajustement effectué par le département a permis de réduire le montant du remboursement versé au contribuable.

FAITS


Le contribuable est un résident de ***** (État A). En juin 2006, le contribuable a signé un contrat avec une équipe de la Ligue majeure de baseball. En vertu de ce contrat, le contribuable s'est vu offrir une prime à la signature payée en deux versements, l'un sur 2006 et l'autre sur 2007. Au moment de la signature, le contribuable a été envoyé en dehors de Virginia pour une brève période d'instruction, puis affecté à une équipe de ligue mineure opérant en Virginia. En juillet 2006, le contribuable a été réaffecté à une autre équipe de ligue mineure située en dehors de Virginia.

Dans l'affaire 2006, la déclaration W-2 du contribuable émise par l'équipe de la ligue mineure de Virginia a déclaré le versement de la prime du contribuable 2006 comme un revenu de source de Virginia. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia dans laquelle il a déclaré la prime de signature comme revenu de source Virginia dans le facteur de répartition de la déclaration et a soustrait la prime de signature.

Le département a contrôlé le contribuable et a refusé la soustraction, ce qui a entraîné une réduction du remboursement du contribuable. Le contribuable soutient qu'aucune partie de la prime de signature ne devrait être soumise à l'impôt sur le revenu de Virginia et demande que le remboursement intégral demandé dans sa déclaration soit autorisé.

DÉTERMINATION


Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant proportionnel à ses revenus. Revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était résident, dans la mesure où le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia est en rapport avec le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources." (C'est nous qui soulignons).

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Code de Virginie Le § 58.1-322 prévoit de nombreux ajouts, soustractions et déductions qui modifient le FAGI. Les statuts de l'impôt sur le revenu de Virginia ne prévoient pas de soustraction ou de déduction pour les primes de signature payées par les équipes de la Major League Baseball. C'est donc à juste titre que le ministère a refusé la soustraction.

Le document public (P.D.) 07-59 (5/10/07), cependant, prévoit qu'une prime à la signature pour un athlète non-résident est un revenu de source Virginia seulement si elle est basée sur la performance de services réels en Virginia. En l'espèce, le contribuable a reçu la prime lors de la signature de son contrat avec une équipe de la Major League Baseball. Selon le contrat, sa prime de signature ne pouvait être perdue qu'en cas de non-présentation ou d'abandon de l'équipe sans autorisation. En tant que telle, cette prime à la signature n'était pas subordonnée à l'exécution de ses services en Virginia.

Comme le contribuable était résident de l'État A au moment de la signature du contrat, le bonus n'était pas un revenu de source Virginia aux fins du facteur de répartition des non-résidents. Ainsi, le contribuable peut déposer une déclaration amendée 2006 Virginia nonresident individual income tax return pour corriger le facteur de répartition des non-résidents afin de supprimer la prime de signature du revenu provenant de sources de Virginia. La déclaration modifiée peut être envoyée à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse ww.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-2098744803B

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46