08-43 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Vendeur de juke-boxes numériques à pièces et de services musicaux pour juke-boxes numériques

Sujet

Biens meubles corporels,

Transactions taxables

Date d'émission

04-17-2008

Avril 17, 2008

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom d'un client anonyme (le contribuable "" ) concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux services musicaux liés aux juke-boxes électroniques.

FAITS

Le contribuable vend des juke-boxes numériques à pièces et des services musicaux destinés à être utilisés avec des juke-boxes numériques. Le jukebox dispose d'un disque dur préchargé avec des chansons qui peuvent être jouées en insérant des pièces de monnaie dans le jukebox. Les jukebox numériques sont également équipés de matériel et de logiciels qui permettent aux propriétaires de jukebox ("opérateurs") et à leurs clients de rechercher et de jouer des chansons auxquelles ils accèdent à partir d'un dispositif matériel distinct dans le jukebox. Les opérateurs et leurs clients peuvent également rechercher et jouer des chansons accessibles via Internet à partir de la base de données musicale centrale du contribuable.

Le contribuable vend divers forfaits musicaux qui permettent aux opérateurs et à leurs clients d'écouter la musique chargée sur leurs juke-boxes et de recevoir des téléchargements de musique sur Internet. L'opérateur doit acheter un forfait musical pour pouvoir continuer à accéder aux chansons achetées par l'intermédiaire du juke-box. Plusieurs forfaits musicaux sont disponibles sur la base de différentes structures tarifaires. Le contribuable souhaite obtenir une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux forfaits musicaux et aux services supplémentaires qu'il vend aux opérateurs.

ARRÊT

Packages de services musicaux

Le contribuable vend aux opérateurs les services musicaux suivants. Tous ces forfaits donnent droit à un nombre fixe de téléchargements gratuits de musique par an.

Taux fixe. Nouveau taux fixe Taux fixe 2006: Le contribuable facture aux opérateurs une redevance de base hebdomadaire ainsi qu'une redevance à l'écoute chaque fois qu'une chanson est jouée.

[Últr~á 16]: Le contribuable facture aux exploitants une redevance de base hebdomadaire ainsi qu'un pourcentage des recettes générées par les chansons jouées dans le juke-box.

Elite, New Elite, Programme à pourcentage fixe: Le contribuable facture aux opérateurs un pourcentage des recettes provenant des chansons jouées dans les juke-box.

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail sur la vente au détail, le crédit-bail ou la location de biens meubles corporels en Virginia. Code de Virginie § 58.1-602 définit "la vente au détail" comme "une vente à toute personne ... sous la forme de biens meubles corporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre .... ." En outre, Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance ne faisant pas l'objet d'une facturation séparée ... et les services n'impliquant pas d'échange de biens meubles corporels qui fournissent un accès à ... l'internet et tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et les autres services d'information fournis électroniquement via l'internet, ou qui en permettent l'utilisation.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 A interprète cette exonération et stipule que les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, sauf si le service est fourni dans le cadre de la vente de biens meubles corporels. Le ministère a estimé que les transactions impliquant des données accessibles en ligne par des ordinateurs personnels ou la transmission d'informations par fax, Internet ou d'autres moyens électroniques sont des transactions de services non taxables.

D'après les informations fournies, les forfaits musicaux sont fournis indépendamment de la vente des juke-boxes ou d'autres biens meubles corporels. Les forfaits musicaux vendus par le contribuable permettent de sélectionner et de jouer des chansons à partir de la bibliothèque de titres disponibles dans le juke-box de l'opérateur. Les forfaits musicaux permettent également aux opérateurs et à leurs clients de sélectionner et de jouer des titres de chansons qui sont accessibles sur Internet à partir de la base de données centrale de chansons du contribuable. Les titres de chansons fournis par le contribuable via Internet ne sont pas téléchargés sous une forme tangible par les opérateurs ou leurs clients. Dans chaque cas où un opérateur ou un client sélectionne et joue une chanson, il n'y a pas d'échange de biens meubles corporels.

Les paquets de musique ne font pas partie des services imposables mentionnés dans la définition de la vente au détail de la Va. Code § 58.1-602 et par conséquent, les frais pour les paquets de musique ne sont pas des ventes au détail selon la définition légale de la vente au détail en Virginie. "." Sur la base de l'exonération des services à la personne citée, les frais pour les forfaits musicaux sont considérés comme des transactions de services non imposables. Le contribuable n'est pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia sur les frais liés aux forfaits musicaux en question.

Services complémentaires

Le contribuable vend des services supplémentaires qui sont facturés séparément aux opérateurs. Les services supplémentaires sont décrits ci-dessous.

Téléchargements de chansons supplémentaires : Le contribuable facture aux opérateurs une redevance distincte pour chaque chanson supplémentaire téléchargée sur le disque dur du juke-box qui dépasse le nombre de chansons autorisées dans le cadre d'un forfait musical particulier.

Frais de jeu : Le contribuable facture aux opérateurs utilisant certains forfaits musicaux une redevance distincte chaque fois qu'un client écoute une chanson accédée à partir de la base de données Tune Central du contribuable. Cette charge est absorbée par l'opérateur.

Accorder la centrale : La base de données musicale du contribuable permet aux clients de rechercher et d'accéder à des milliers de chansons par le biais d'un dispositif matériel situé dans le juke-box. Ces chansons ne sont pas accessibles à partir du disque dur du jukebox. Les chansons accessibles par l'intermédiaire de Tune Central ne sont pas téléchargées sur le disque dur du juke-box de l'opérateur et aucune copie des chansons n'est fournie sous une forme tangible après leur écoute. Il s'agit d'une option de jeu unique qui est payée par le client qui utilise le jukebox.

Tune Central (Gen III) : The Taxpayer permet aux clients d'accéder à une base de données musicale centrale via Internet. Les clients peuvent rechercher des titres musicaux par nom, artiste, album ou genre. Le client fait son choix, introduit des pièces dans le juke-box et la chanson est jouée. Les chansons accessibles via Tune Central (Gen III) ne sont pas téléchargées sur le disque dur du jukebox de l'opérateur et les copies des chansons ne sont pas conservées sous forme tangible après avoir été jouées. Il s'agit d'une option de jeu unique qui est payée par le client utilisant le jukebox.

Musique de fond : Le contribuable facture aux opérateurs une redevance distincte pour ce service, qui est disponible avec certains forfaits musicaux. La redevance est calculée selon un barème progressif basé sur le pourcentage d'écoute du juke-box.

Assistance téléphonique : Le contribuable fournit des services d'assistance qui comprennent une assistance technique par téléphone ( 24), l'échange de pièces endommagées ou défectueuses, des mises à jour de logiciels sous forme matérielle et immatérielle et des techniciens de service sur place.

Les frais facturés par le contribuable pour le téléchargement de chansons supplémentaires, les frais d'écoute, Tune Central, Tune Central (Gen III) et la musique d'ambiance suivent le même traitement fiscal que les forfaits musicaux du contribuable. Les frais liés à ces services supplémentaires sont des transactions de services non taxables. Le contribuable n'est pas tenu de percevoir la taxe de Virginia sur ces frais.

Le service d'assistance téléphonique offert par le contribuable permet aux opérateurs de recevoir des biens meubles corporels tels que des pièces de rechange pour les juke-boxes et des mises à jour de logiciels sous forme matérielle. Les services de réparation sur site et l'assistance technique téléphonique 24-hour sont inclus dans le service d'assistance. Le service d'assistance téléphonique est un contrat de maintenance pièces et main d'œuvre aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginia. Code de Virginie § 58.1-609.5 9 prévoit, entre autres, que :

- À partir du mois de janvier 1, 1996, les contrats d'entretien qui prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre sont soumis à la taxe sur la moitié de la charge totale pour ces contrats uniquement. Les personnes qui assurent l'entretien dans le cadre d'un tel contrat peuvent acheter des pièces de réparation ou de remplacement en vertu d'un certificat d'exemption pour la revente.

Sur la base de ce qui précède, la moitié du montant total des frais d'assistance téléphonique facturés par le contribuable aux opérateurs est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation de 5% Virginia.

Traitement fiscal des prestataires de services

Le titre 23 VAC 10-210-4040 E traite des responsabilités fiscales des prestataires de services et stipule ce qui suit :

- Le prestataire de services est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la prestation de services exonérés. Si un fournisseur ne perçoit pas la taxe auprès d'un prestataire de services, ce dernier doit verser la taxe d'utilisation au ministère comme prévu dans 23 VAC 10-210-6030.

En tant que prestataire de services, le contribuable est tenu de payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation de Virginia sur tous les biens meubles corporels achetés en Virginia ou fournis aux opérateurs de Virginia dans le cadre de ses forfaits de services musicaux ou avec les autres services non imposables examinés dans le présent arrêt. Si le contribuable paie correctement la taxe de vente ou d'utilisation à un autre État sur ces biens avant leur utilisation en Virginia, un crédit sur la taxe d'utilisation due à Virginia est disponible conformément au titre 23 VAC 10-210-450.

Cette réponse est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité

AR/1-1453887720S

Décisions du commissaire fiscal