08-39 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Chariots élévateurs à fourche retirés de l'audit utilisation prépondérante dans des activités de production exonérées.

Sujet

Exemption pour l'industrie manufacturière

Date d'émission

04-15-2008

Avril 15, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de juillet 2003 à septembre 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard avec lequel je vous ai répondu.

FAITS

Le contribuable est un fabricant de bois d'œuvre qui a fait l'objet d'un contrôle de la part du ministère. Le contribuable affirme que l'imposition de la taxe d'utilisation sur deux chariots élévateurs utilisés sur son site de production est erronée. Le contribuable soutient que les chariots élévateurs remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication parce qu'ils sont essentiellement utilisés dans le cadre du processus de fabrication exonéré du contribuable.

DÉTERMINATION

Prépondérance de l'utilisation

Le contribuable a fourni des documents résumant l'utilisation des chariots élévateurs dans le cadre de ses activités. D'après les informations fournies, l'un des chariots élévateurs est utilisé 100 % du temps dans le cadre d'activités de fabrication exonérées. L'autre chariot élévateur est utilisé 40 pour une activité exonérée (déchargement de matières premières) et 40 pour une activité taxable (chargement de produits finis en vue de leur expédition). Le reste de l'utilisation ( 20 ) se fait dans une zone que le contribuable appelle la cour ( ")." Les chariots élévateurs de la cour sont utilisés pour déplacer les produits non finis de l'entrepôt vers les différentes zones de production et d'une zone de production à l'autre.

- Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 B 2 stipule, en partie :

- Le processus de fabrication intégré .... comprend la chaîne de production d'une usine, d'une fabrique, d'un moulin, etc., depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où les produits sont finis et achevés pour la vente et acheminés vers un entrepôt situé sur le même site de l'usine . . . .

- Le titre 23 VAC 10-210-920 D stipule :

- Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.

D'après les informations fournies par le contribuable, les activités dans la cour se déroulent avant l'achèvement de la production et font partie intégrante du processus de fabrication. Il a été établi que l'un des chariots élévateurs est utilisé exclusivement dans le cadre d'activités de production exonérées. Le chariot élévateur restant est utilisé plus de 50 pour cent du temps dans des activités de fabrication exonérées, y compris dans la cour. Sur la base du test de prépondérance d'utilisation, les deux chariots élévateurs seront retirés de l'audit et l'évaluation sera ajustée en conséquence.

Relevés d'utilisation

Le contribuable n'a pas tenu de registres détaillés au cours de la période d'audit pour documenter l'utilisation de chariots élévateurs dans son usine de fabrication. Dans sa lettre d'appel, le contribuable cite les documents publics 95-192 (7/31/95), 99-115 (5/18/99) et 06-102 (10/5/06) pour démontrer que le ministère examinera les informations relatives à l'utilisation après l'achèvement d'un audit pour résoudre les questions de prépondérance d'utilisation dans les appels administratifs. Néanmoins, le contribuable doit tenir des registres d'utilisation détaillés pour tous les articles utilisés dans le cadre des activités imposables et exonérées de son usine de fabrication. Sans ces documents, les auditeurs du département ne peuvent pas vérifier l'utilisation de ces articles et n'ont d'autre choix que de les considérer comme taxables lors d'un audit.

Conclusion

Les dossiers du département indiquent que le contribuable a payé le solde incontesté de la cotisation de contrôle. Le solde de l'évaluation sera annulé dans son intégralité. Les Code de Virginie les règlements et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse ou si vous avez besoin d'une assistance supplémentaire, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1281119699S

Décisions du commissaire fiscal