08-38 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a abandonné le domicile en Virginia et a établi un domicile en dehors de la Virginia

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Résidence

Date d'émission

04-10-2008

Avril 10, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 2004.

FAITS

En novembre 2003, le contribuable a quitté Virginia pour s'installer dans un appartement loué à ***** (État A). Dans l'État A, elle occupait un emploi à temps plein tout en suivant des cours du soir. Elle a conservé son permis de conduire de Virginia jusqu'en octobre 2005, date à laquelle elle a obtenu un permis de conduire de l'État A. Pendant la période où elle a résidé dans l'État A, elle a loué un véhicule. En juillet 2007, elle a démissionné de son emploi dans l'État A et a déménagé chez ses parents en Virginia. Pendant la période où elle a résidé dans l'État A, ses déclarations de renseignements ont été envoyées à la résidence de ses parents.

Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2004. Lors de l'audit, le département a déterminé qu'elle était résidente de Virginia et a établi l'impôt sur le revenu de Virginia. La contribuable soutient qu'elle était résidente de l'État A au cours de l'année d'imposition en cause.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le contribuable a effectué plusieurs actions justifiant un changement de domicile à partir de la Virginia. Elle a loué des appartements et ses véhicules dans l'État A, et elle a été employée à temps plein pendant qu'elle résidait dans l'État A.

Les preuves montrent que la contribuable n'avait pas de domicile permanent en Virginia, qu'elle passait très peu de temps en Virginia et qu'elle a établi des liens de résidence en dehors de la Virginia en louant un appartement et des véhicules dans l'État A. Bien que la contribuable ait conservé un permis de conduire en Virginia pendant l'année imposable en question, elle y a finalement renoncé et a obtenu un permis de conduire dans l'État A. La contribuable n'a pas renouvelé son permis de conduire de Virginia alors qu'elle résidait dans l'État A.

Sur la base d'un examen des faits et des circonstances de cette affaire, j'estime qu'il existe des preuves suffisantes pour démontrer que la contribuable a abandonné son domicile en Virginia et a établi un domicile en dehors de Virginia. En conséquence, la cotisation d'impôt émise à l'encontre du contribuable pour l'année d'imposition 2004 a été annulée.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virgiriia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1840749464B

Décisions du commissaire fiscal