08-31 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions qui justifient un changement de domicile

Sujet

[Dómí~cílé~,]

Dossiers/retours/paiements,

Résidence

Date d'émission

04-02-2008

Avril 2, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2003 à 2005.

FAITS

Le contribuable et son épouse étaient résidents de Virginia pendant l'année fiscale 2001. En janvier 2002, le contribuable a accepté un poste dans une société située à ***** (pays A). Le contrat portait sur une période d'environ 10 ans, jusqu'au 60e anniversaire du contribuable, qui était l'âge de la retraite obligatoire. Le contribuable a loué une maison de ville dans le pays A et a investi de l'argent dans l'ameublement de cette maison. Le contribuable n'a pas obtenu de permis de conduire du pays A.

Dans l'affaire 2004, le contribuable a pris un poste dans une société située à ***** (pays B) après que la société du pays A ait été réorganisée et que ses responsabilités professionnelles aient été réduites. Le contrat de travail avec la société Country B était à durée indéterminée. Le contribuable a loué une résidence pour une période de trois ans. Il a engagé des dépenses pour réaménager la résidence Country B. Le contribuable a obtenu un permis de conduire du pays B.

En juin 2006, le contribuable a été licencié de la société du pays B et a été engagé par une société située à ***** (pays C). Il a obtenu un permis de conduire Country C. Le contribuable a acheté et immatriculé une voiture dans le pays C. Le contribuable continue à vivre et à travailler dans le pays C.

Pendant les années en question, le contribuable a payé l'impôt sur le revenu du pays A bien qu'il ait résidé dans les pays B et C. En janvier 2005, le contribuable a entamé une procédure pour obtenir la citoyenneté du pays A. En mars 2007, le contribuable a obtenu la citoyenneté du pays A.

Au cours des années d'imposition en cause, l'épouse du contribuable a continué à résider en Virginia. L'épouse a conservé la garde conjointe de son enfant avec son ex-mari, qui résidait également en Virginia. En août 2003, la maison de Virginia que le contribuable et son épouse possédaient conjointement a été cédée à un trust dont le contribuable et son épouse étaient les fiduciaires. L'épouse était l'unique bénéficiaire du trust. Les intérêts hypothécaires ont été déduits dans la déclaration commune d'impôt fédéral sur le revenu du contribuable.

Le contribuable possède également un permis de conduire de Virginia qui a été renouvelé en 2006. Le contribuable possédait conjointement avec son épouse un véhicule immatriculé et garé en Virginia. Les déclarations de renseignements des tiers du contribuable ont été envoyées à l'adresse de Virginia. Le contribuable a demandé un crédit d'impôt étranger dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu en tant que citoyen américain. Le contribuable était inscrit sur les listes électorales et a effectivement voté en Virginia en juin 2006.

Le contribuable soutient qu'il avait l'intention de s'installer définitivement dans le pays A et qu'il ne s'est rendu dans les pays B et C que pour saisir des opportunités d'emploi. Le contribuable affirme que son épouse est restée en Virginia parce qu'elle avait la garde conjointe de sa fille avec son ex-mari. Ainsi, le contribuable soutient qu'il a résilié avec succès son domicile en Virginia à l'adresse 2002 lorsqu'il a accepté un emploi dans le pays A qui l'obligeait à déménager dans ce pays.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne est le lieu de résidence permanente d'une personne ou le lieu où elle a l'intention de retourner, même si elle réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile, où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient un lieu de résidence en Virginia, qu'elle soit ou non domiciliée en Virginia.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

L'examen des éléments de preuve indique que le contribuable a effectué un certain nombre d'actions qui justifient un changement de domicile. Le contribuable a travaillé dans des pays étrangers dans le cadre de contrats à durée indéterminée ou jusqu'à l'âge de la retraite obligatoire. Lorsque le contribuable a cherché un nouvel emploi à la suite d'un changement de responsabilités dans son travail dans le pays A, il n'est pas retourné en Virginia. Pendant son séjour à l'étranger, le contribuable a établi des lieux de résidence permanents. Alors qu'il résidait dans le pays C, le contribuable a acquis une voiture et un permis de conduire du pays C. Il a également obtenu un permis de conduire du pays C. Il a également obtenu un permis de conduire du pays C. En outre, le contribuable a entamé les procédures pour devenir citoyen du pays A, ce qui lui a été accordé en mars 2007. En outre, le contribuable a continué à payer l'impôt sur le revenu du pays A alors qu'il résidait dans les pays B et C.

Le contribuable a conservé un certain nombre de contacts avec Virginia après avoir déménagé dans le pays A en 2002 pour accepter un emploi. Toutefois, les éléments fournis expliquent pourquoi chacun de ces contacts a été maintenu. L'épouse du contribuable est restée en Virginia parce qu'elle partageait la garde de sa fille avec son ex-mari, qui résidait en Virginia. La fille était légalement tenue de rester en Virginia jusqu'à son 18e anniversaire, date à laquelle l'épouse pouvait rejoindre le contribuable dans le pays C. Le contribuable possédait conjointement une voiture en Virginia, mais cette voiture était clairement destinée à l'usage de l'épouse ou à l'usage du contribuable lorsqu'il se rendait en Virginia.

Deux contacts avec Virginia retenus par le contribuable sont particulièrement préoccupants. Le contribuable a conservé un permis de conduire de Virginia qu'il a renouvelé en 2006, et il a voté en juin 2006, après avoir déménagé de Virginia. Le contribuable déclare qu'il a conservé son permis de conduire de Virginia par commodité pour les visites qu'il rendait à son épouse en Virginia. Le contribuable a voté lors d'une élection primaire à la demande de son épouse afin d'expérimenter une machine à voter informatisée. Le contribuable soutient qu'à la lumière des autres faits et circonstances de l'espèce, ces actions ne sont pas suffisantes pour démontrer que le contribuable n'avait pas l'intention d'abandonner son domicile en Virginia. Je suis d'accord.

Après avoir examiné toutes les preuves en l'espèce, j'estime que le contribuable avait bien l'intention d'abandonner son domicile en Virginia à partir de l'année d'imposition qui s'est terminée le 31, 2002. En conséquence, les cotisations émises à l'encontre du contribuable pour les exercices fiscaux se terminant le 31, 2003 à 2005 seront annulées.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1477191481B

Décisions du commissaire fiscal