08-198 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas pris de mesures suffisantes pour abandonner son domicile en Virginie

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

12-19-2008

19 décembre 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2004.

FAITS

Le contribuable est un artiste qui voyage beaucoup dans le cadre de son activité. Il possède des maisons à ***** (État A) et ***** (État B), où se trouvent ses studios. Il loue également une résidence en Virginie. Le contribuable et sa famille résident dans la résidence de Virginie environ 120 jours par an. L'enfant du contribuable est scolarisé en Virginie pendant la moitié de l'année scolaire et dans l'État A pendant l'autre moitié de l'année scolaire.

Le contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginie en janvier 1999, qui a été renouvelé en décembre 2003. Le contribuable a renoncé à la licence en février 2008. Le contribuable est inscrit sur les listes électorales de Virginie depuis 1980. L'épouse du contribuable est titulaire d'un permis de conduire de l'État A et est inscrite sur les listes électorales depuis 1999. Le contribuable possédait un certain nombre d'automobiles qui étaient toutes immatriculées dans l'État A. Le contribuable a également reçu des informations sur les déclarations fiscales fédérales à son adresse en Virginia au cours de l'année 2004.

Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident de Virginie et a établi un impôt supplémentaire. Le contribuable a payé l'impôt et soutient qu'il n'était pas résident de Virginie à l'adresse 2004.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

En l'espèce, le contribuable a exercé un certain nombre d'activités compatibles avec l'établissement d'un domicile en dehors du Commonwealth. Il possède un domicile dans l'État A et exerce principalement son activité dans des studios situés dans l'État A et dans l'État B. Tous ses véhicules à moteur sont immatriculés dans l'État A et son épouse a transféré son domicile dans l'État A à l'adresse suivante : 1999.

Le contribuable a également accompli des actes indiquant qu'il conservait un domicile en Virginie. Le contribuable avait un domicile permanent en Virginie, qu'il avait établi avant d'acheter la maison dans l'Etat A. Le contribuable était toujours titulaire d'un permis de conduire de Virginie, qu'il avait renouvelé sur 2003, et il était inscrit sur les listes électorales de Virginie. En outre, un certain nombre de déclarations fédérales sont envoyées à son adresse en Virginie.

Le contribuable affirme qu'il a conservé sa résidence en Virginia afin d'avoir accès aux marchés de l'art du nord-est et de permettre à sa femme et à son enfant de vivre avec lui lorsqu'il voyageait. Toutefois, le contribuable résidait dans la résidence de Virginie avant l'acquisition de la résidence de l'État A.

Le contribuable a indiqué qu'il recevait de nombreuses déclarations fédérales de renseignements de la part des galeries qui vendent ses œuvres et que certaines de ces déclarations étaient envoyées à sa résidence en Virginie. La plupart des déclarations de renseignements ont été envoyées à l'adresse de l'État A du contribuable. Le contribuable a apporté la preuve que les déclarations envoyées à son adresse en Virginie l'ont été par erreur et qu'il a tenté de les faire envoyer à son adresse dans l'État A.

En ce qui concerne le permis de conduire de Virginie, le contribuable déclare qu'il l'a conservé pour des raisons de commodité. Il déclare n'avoir jamais obtenu de permis de conduire de l'État A parce que son permis de Virginia a été renouvelé à l'adresse 2003 et qu'il était valable pour un certain nombre d'années. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginia est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginia. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002). Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). En l'espèce, cependant, le contribuable a renouvelé son permis de conduire de Virginia pour la dernière fois à l'adresse 2003. En réponse au contrôle du ministère, le contribuable a remis son permis de conduire de Virginia à 2008.

Le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme une déclaration d'intention de conserver un domicile en Virginie. Sur la base des preuves, le contribuable a clairement fait une déclaration d'intention de maintenir son domicile en Virginie par le biais de 2003. L'évaluation en question porte toutefois sur l'exercice fiscal 2004.

La plupart des États, y compris l'État A, exigent qu'une personne qui s'installe dans l'État et qui a l'intention de conduire un véhicule à moteur obtienne un permis de cet État dans un certain délai (30 jours dans l'État A) et renonce à son permis précédent. Le contribuable n'a pas obtenu de permis de conduire de l'État A avant 2008.

De plus, le contribuable ne s'est pas inscrit sur les listes électorales de l'État A lorsqu'il a déménagé dans l'État A. Le contribuable indique qu'il ne s'est pas inscrit sur les listes électorales de l'État A parce qu'il ne vote pas. Bien que le fait de ne pas modifier son inscription sur les listes électorales ne soit pas en soi une indication de l'intention de rester en Virginie, il s'agit d'un facteur qui est pris en considération. Le contribuable indique qu'il a annulé son inscription sur les listes électorales de Virginie à l'adresse 2008.

La question de savoir si une personne a réussi à changer de domicile ne peut être tranchée qu'après examen de tous les éléments de preuve. En l'espèce, le contribuable a continué à habiter un domicile permanent en Virginie établi avant 1999, a continué à détenir un permis de conduire de Virginie et à conduire des véhicules à moteur en tant que résident de Virginie, a mené des activités commerciales en Virginie, a envoyé ses enfants à l'école en Virginie et a détenu une inscription valide sur les listes électorales de Virginie pendant 2004. Bien que le contribuable ait établi des liens substantiels avec l'État A, j'estime que la prépondérance de la preuve montre que le contribuable n'a pas pris de mesures suffisantes pour abandonner son domicile en Virginie pour l'année d'imposition 2004.

De plus, si ces faits sont constants pour les années d'imposition suivantes, le contribuable peut être considéré comme ayant maintenu son domicile en Virginie jusqu'à ce qu'il renonce à son permis de conduire et à son inscription sur les listes électorales de Virginie à l'adresse 2008. À ce moment-là, les éléments de preuve semblent indiquer qu'il a abandonné avec succès son domicile en Virginia et obtenu un domicile dans l'État A.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2533946047.B

Décisions du commissaire fiscal